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知識(shí)點(diǎn)：代收代繳消費(fèi)稅款

(一)受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅

【特殊】如果 受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

(二)受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅

對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：

1.如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征;

2.如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

(三)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售

1.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以 不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;

2.委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

【提示】受托方的計(jì)稅價(jià)格在考試中一般需要自行計(jì)算(組價(jià)公式)。

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