多項選擇題

1、下列有關稅務代理基本特征表述正確的有(　)。

A.稅務代理人必須是經(jīng)批準的具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所

B.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權

C.因稅務代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔

D.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任

【答案】ABC

【解析】項D，稅務代理法律關系的建立不改變被代理人一方相關的法律責任。

2、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有(　)。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B.注冊稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

D.稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.注冊稅務師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

【答案】BCDE

【解析】選項B：稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C：注冊稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權;選項D：稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告;選項E：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

3、依據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規(guī)定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有()。

A.給予警告并處5萬元罰款

B.撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證

C.處1000元以上5000元以下罰款

D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

E.向社會公告

【答案】DE

【解析】注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

4、注冊稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅服務業(yè)務的有(　)。

A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

B.舉辦最新稅收政策培訓

C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告

D.進行稅收籌劃

E.開展稅務咨詢

【答案】BDE

【解析】鑒證報告屬于鑒證業(yè)務。

5、委托方(　)，稅務師事務所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為

A.更換法定代表人

B.實施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止

C.不按期支付代理費用

D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤

E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰

【答案】BD

6、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款的有(　)。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報

B.欠繳應納稅款

C.進行虛假納稅申報

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務登記

【答案】AD

【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的限期申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;(3)未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或換證手續(xù)的;(7)納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

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