2025年審計(jì)師考試在即，本文為大家整理了2025年審計(jì)師?？贾R(shí)點(diǎn)匯總，并對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行了分類，大家可以免費(fèi)下載進(jìn)行沖刺學(xué)習(xí)。

一、2025年審計(jì)師?？贾R(shí)點(diǎn)匯總（pdf下載），包含初級(jí)+中級(jí)

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【高頻考點(diǎn)19】銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

一、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

(一)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：

1.批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大;

2.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開(kāi)票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn);

3.發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有被記錄或商品被盜竊;

4.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾;

5.收取貨款與記賬相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾;

6.批準(zhǔn)銷售退回可變對(duì)價(jià)和記賬相互獨(dú)立，防止收到的貨款被貪污;

7.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;

8.編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊;

9.執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。

(二)信息傳遞程序控制

1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

(1)向客戶賒銷前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，以控制信用風(fēng)險(xiǎn);

(2)發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，以防止向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨;

(3)銷售價(jià)格及可變對(duì)價(jià)等要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以防止銷售價(jià)格及可變對(duì)價(jià)等背離企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理政策;

(4)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.充分的記錄和憑證

(1)關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等都應(yīng)事前按順序編號(hào)使用，以防止遺漏開(kāi)票或記錄銷售業(yè)務(wù)。

(2)收到訂貨單之后，立即編制一式幾聯(lián)的銷貨單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、批準(zhǔn)發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開(kāi)具發(fā)票賬單;

(3)定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單;

(4)對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

(5)以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算時(shí)，需設(shè)置登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類、編號(hào)、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。

3.內(nèi)部核查程序

由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員進(jìn)行獨(dú)立檢查,檢查主要內(nèi)容：

(1)不相容職責(zé)混崗現(xiàn)象，

(2)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，

(3)信用及銷售政策是否符合規(guī)定，

(4)收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收款項(xiàng)催收、壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)管理是否符合規(guī)定，

(5)銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入賬。

(三)實(shí)物控制

1.限制非授權(quán)人員接近存貨：(1)貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;(2)對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制，由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。

2.限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物控制，注意保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。

(四)定期寄出對(duì)賬單

由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。

二、2025年審計(jì)師考試時(shí)間

考試時(shí)間：2025年9月27日，避免錯(cuò)過(guò)重要時(shí)間，建議大家點(diǎn)擊此處【 免費(fèi)預(yù)約短信提醒】服務(wù)，屆時(shí)會(huì)短信提醒大家2025年審計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間等，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約！點(diǎn)擊關(guān)注全國(guó)各地2025年審計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間及準(zhǔn)考證打印入口匯總，內(nèi)容會(huì)及時(shí)更新。

各科目具體時(shí)間安排參考下表：

三、2025年審計(jì)師考試刷題技巧

1.精選題庫(kù)，質(zhì)量為先

選擇高質(zhì)量的題庫(kù)是高效刷題的前提。優(yōu)先考慮官方發(fā)布的歷年試題，其次是與考試大綱緊密相關(guān)的模擬題。避免盲目追求題量，而忽視了題目的質(zhì)量和針對(duì)性。

2.理解題干，審題細(xì)致

審計(jì)師考試中的題目往往文字量較大，信息密集。在做題時(shí)，務(wù)必仔細(xì)閱讀題干，抓住關(guān)鍵詞，理解題目意圖。避免因粗心大意而造成不必要的失分。

3.錯(cuò)題整理，定期回顧

建立錯(cuò)題本，詳細(xì)記錄做錯(cuò)的題目，分析錯(cuò)誤原因，是提升解題能力的有效手段。定期回顧錯(cuò)題，確保同類錯(cuò)誤不再重復(fù)出現(xiàn)，鞏固薄弱環(huán)節(jié)。

4.限時(shí)訓(xùn)練，提升速度

審計(jì)師考試對(duì)解題速度有一定要求。在刷題時(shí)，應(yīng)模仿考試環(huán)境，進(jìn)行限時(shí)訓(xùn)練，提升解題速度。初期可以稍微放寬時(shí)間限制，逐步逼近考試標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)考試節(jié)奏。

5.案例分析，強(qiáng)化應(yīng)用

審計(jì)師考試中，案例分析題占比較大，要求考生將理論知識(shí)應(yīng)用于具體情境。通過(guò)大量案例分析題的練習(xí)，提升問(wèn)題解決能力和邏輯思維能力，是備考中的重要環(huán)節(jié)。

6.模擬考試，檢驗(yàn)成果

在備考的最后階段，通過(guò)模擬考試檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果，熟悉考試流程，調(diào)整考試策略。模擬考試應(yīng)盡可能模擬真實(shí)考試環(huán)境，包括考試時(shí)間、題型分布等，以提高應(yīng)試能力。

刷題是審計(jì)師備考過(guò)程中不可或缺的一環(huán)。每一次刷題都是一次進(jìn)步的機(jī)會(huì)，每一次錯(cuò)誤都是通往成功的墊腳石。

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