本文分享了2025年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》、《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試?？伎键c(diǎn)，通過系統(tǒng)梳理高頻考點(diǎn)、針對(duì)性訓(xùn)練真題，考生可高效備考2025年初級(jí)審計(jì)師考試。

一、2025年初級(jí)審計(jì)師考試?？伎键c(diǎn)

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【高頻考點(diǎn)19】銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

一、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

(一)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：

1.批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大;

2.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn);

3.發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊;

4.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾;

5.收取貨款與記賬相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾;

6.批準(zhǔn)銷售退回可變對(duì)價(jià)和記賬相互獨(dú)立，防止收到的貨款被貪污;

7.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;

8.編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊;

9.執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立，保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性等。

(二)信息傳遞程序控制

1.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

(1)向客戶賒銷前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，以控制信用風(fēng)險(xiǎn);

(2)發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，以防止向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨;

(3)銷售價(jià)格及可變對(duì)價(jià)等要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以防止銷售價(jià)格及可變對(duì)價(jià)等背離企業(yè)經(jīng)營管理政策;

(4)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.充分的記錄和憑證

(1)關(guān)鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、出庫單等都應(yīng)事前按順序編號(hào)使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務(wù)。

(2)收到訂貨單之后，立即編制一式幾聯(lián)的銷貨單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、批準(zhǔn)發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開具發(fā)票賬單;

(3)定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單;

(4)對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

(5)以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算時(shí)，需設(shè)置登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類、編號(hào)、出票人、票面金額、利率、到期日等情況。

3.內(nèi)部核查程序

由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員進(jìn)行獨(dú)立檢查,檢查主要內(nèi)容：

(1)不相容職責(zé)混崗現(xiàn)象，

(2)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，

(3)信用及銷售政策是否符合規(guī)定，

(4)收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收款項(xiàng)催收、壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)管理是否符合規(guī)定，

(5)銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入賬。

(三)實(shí)物控制

1.限制非授權(quán)人員接近存貨：(1)貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;(2)對(duì)于退貨也要加強(qiáng)實(shí)物控制，由收貨部門進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單。

2.限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。應(yīng)收票據(jù)的實(shí)物控制，注意保管票據(jù)及經(jīng)管現(xiàn)金與一般會(huì)計(jì)記錄職責(zé)要分離。

(四)定期寄出對(duì)賬單

由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，督促客戶履行合約。

二、2025年初級(jí)審計(jì)師考試科目及時(shí)間

2025年初級(jí)審計(jì)師考試科目設(shè)審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2門，考試定于2025年9月27日舉行，各級(jí)別的考試時(shí)間及科目為：

9：00-11：30審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)

14：00-16：30 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

考試方式為閉卷筆答，初級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)行成績滾動(dòng)管理，應(yīng)試人員須在連續(xù)2個(gè)考試年度內(nèi)通過全部考試科目，方可取得相應(yīng)級(jí)別審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書。

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三、初級(jí)審計(jì)師考試題型及分?jǐn)?shù)

《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》

1.單項(xiàng)選擇題，共30道，每道1分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)正確的。

2.多項(xiàng)選擇題，共20道，每道2分，從五項(xiàng)備選答案中選出二至四項(xiàng)正確的，全部選對(duì)得滿分，在無多選、錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。

3.綜合分析題，共3道，每道題包括5道小題，每小題2分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)或多項(xiàng)正確的，全部選對(duì)得滿分，有多項(xiàng)答案的小題在無多選、錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。

《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》

1.單項(xiàng)選擇題，共30道，每道1分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)正確的。

2.多項(xiàng)選擇題，共20道，每道2分，從五項(xiàng)備選答案中選出二至四項(xiàng)正確的，全部選對(duì)得滿分，在無多選、錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。

3.案例分析題，共3道，每道題包括5道小題，每小題2分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)或多項(xiàng)正確的，全部選對(duì)得滿分，有多項(xiàng)答案的小題在無多選、錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。

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