2025年審計(jì)師備考中，本站編輯整理了2025年審計(jì)師高頻考點(diǎn)精講及練習(xí)題供大家免費(fèi)學(xué)習(xí)，本文涉及《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分中的第二章流動(dòng)資產(chǎn)。

第二章 流動(dòng)資產(chǎn)(1)

【考點(diǎn)·1.1】庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍和限額

使用范圍主要包括：

1.職工工資、津貼

2.個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)的各種獎(jiǎng)金

4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等

5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)

7.結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出;

限額：

由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為3-5 天的日常零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天的日常零星開支量。

【考點(diǎn)·1.2】現(xiàn)金日常收支管理

現(xiàn)金日常收支管理的主要內(nèi)容有：

1.現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開戶銀行，確有困難的，由開戶行確定送存時(shí)間;

2.不得從現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，除特殊情況;

3.從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在取款憑證上寫明用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶行審查后提取。

4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況，必需使用現(xiàn)金的，企業(yè)向開戶行提出書面申請(qǐng)，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶行審查后，方可支付現(xiàn)金。

【考點(diǎn)·2.1】銀行存款的開戶管理

【考點(diǎn)·2.3】銀行存款的核對(duì)

銀行存款是企業(yè)主要支付手段，為了及時(shí)掌握銀行存款的收付和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”

1.日記賬的登記:

根據(jù)銀行存款收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行序時(shí)登記。

2.日記賬的核對(duì):

(1)“銀行存款日記賬”與銀行對(duì)賬單的核對(duì)

(2)“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”的核對(duì)

3.未達(dá)賬項(xiàng)(由于憑證傳遞和結(jié)算手續(xù)在時(shí)間上的差異)

所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行在結(jié)算中，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。

發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的情況下，進(jìn)行銀行存款核對(duì)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)和銀行各自提供的銀行存款余額進(jìn)行調(diào)整，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

【例】某企業(yè)2021年12月31日銀行存款日記賬的余額為1 080 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額為

1 660 000元，經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：

(1)某企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票1 200 000元，已登記入賬，但銀行尚未記賬;【企收銀未收】

(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票900 000元，已登記入賬，但持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)，銀行尚未記賬;【企付銀未付】

(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款960 000元，銀行已收取并入賬，但企業(yè)未收到銀行通知，尚未記賬;【銀收企未收】

(4)銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)80 000元，銀行已經(jīng)登記，但企業(yè)未收到銀行通知，尚未記賬。【銀付企未付】

【解析】企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

【例題·多選】下列未達(dá)賬項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致本企業(yè)銀行存款“日記賬賬面余額” 大于“銀行對(duì)賬單” 余額的是( )

A.企業(yè)已收，銀行未收

B.企業(yè)已付、銀行未付

C.銀行已收、企業(yè)未收

D.銀行已付，企業(yè)未付

E.銀行已付，企業(yè)已付

【答案】AD

【解析】BC會(huì)使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對(duì)賬單余額”

【例題·單選】甲企業(yè)2X23年12月31日銀行存款日記賬余額為500000元，銀行對(duì)賬單余額為600000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：

(1)公司于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3萬(wàn)元，企業(yè)已記賬，銀行未記賬;

(2)銀行代企業(yè)收回7萬(wàn)元,銀行已入賬。企業(yè)未收到收賬通知,尚未入賬。

根據(jù)資料， 2X23年底甲企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款為( )元。

A.500000

B.600000

C.570000

D.630000

【答案】C

【考點(diǎn)·3】其他貨幣資金的內(nèi)容【中級(jí)掌握內(nèi)容 初級(jí)了解使用】

1.內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。

2.賬務(wù)處理：

①企業(yè)辦理上述各項(xiàng)有專門用途的存款后，根據(jù)銀行退回的有關(guān)憑證。

借:其他貨幣資金一存出投資款等

貸:銀行存款

【提示】商業(yè)匯票(根據(jù)承兌人的不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)通過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)核算。

②企業(yè)用外埠存款、銀行匯票、銀行本票等購(gòu)買貨物時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證。

借:在途物資/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:其他貨幣資金一外埠存款等

③企業(yè)收到銀行匯票或銀行本票，并到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)入賬單等憑證

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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