增值稅法自2026年1月1日起施行 對審計師考試有何影響
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增值稅是我國第一大稅種，十四屆全國人大常委會第十三次會議12月25日表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行！隨著增值稅法制定出臺，我國現(xiàn)行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實(shí)稅收法定原則取得重大進(jìn)展。
目 錄
第一章 總 則
第二章 稅 率
第三章 應(yīng)納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 征收管理
第六章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。
第二條 增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展服務(wù)。
第三條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅交易)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人(包括個體工商戶)，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。
銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
第四條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：
(一)銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);
(二)銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi);
(三)銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人;
(四)除本條第二項、第三項規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。
第五條 有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);
(二)單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物;
(三)單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。
第六條 有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：
(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù);
(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;
(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償;
(四)取得存款利息收入。
第七條 增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。
第八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額的方式，計算繳納增值稅;本法另有規(guī)定的除外。
小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。
中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九條 本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計稅方法計算繳納增值稅。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以對小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
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