本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計理論與方法部分第四章審計目標(biāo)和審計程序，供大家免費下載學(xué)習(xí)！

第四章 審計目標(biāo)和審計程序

第一節(jié) 審計目標(biāo)

【考點清單】

1.審計目標(biāo)的含義及其在審計項目中的指導(dǎo)作用(★★)

2.國家審計的目標(biāo)(★)

3.內(nèi)部審計的目標(biāo)(★)

4.社會審計的目標(biāo)(★★)

【考點1】審計目標(biāo)的含義及在項目中的指導(dǎo)作用(★★)

【考點回顧】

審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計目的的具體化。審計目標(biāo)的確定是社會需求和審計職業(yè)界能力水平之間的平衡點。

審計目標(biāo)是多樣化的，不同主體的審計和審計項目有不同的審計目標(biāo)。

審計目標(biāo)在審計項目中的指導(dǎo)作用：審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和內(nèi)容，審計目標(biāo)影響審計方法、審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)。審計人員圍繞審計目標(biāo)收集充分可靠的審計證據(jù)。

【例題1-單選題】(2020年)下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和內(nèi)容

B.審計方法的選擇影響審計目標(biāo)的確定

C.報告階段的審計工作不受審計目標(biāo)的影響

D.審計目標(biāo)的確定是被審計單位需求與社會需求的平衡點

【答案】A

【解析】B選項，審計目標(biāo)是審計行為的起點，審計目標(biāo)的確定影響審計方法的選擇;C選項，審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響;D選項，審計目標(biāo)的確定是社會需求和審計職業(yè)界能力與水平之間的平衡點。

【例題2-多選題】(2019年)下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的有( )。

A.審計目標(biāo)影響審計程序

B.財務(wù)審計和績效審計的具體目標(biāo)相同

C.審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇不受審計目標(biāo)的影響

D.內(nèi)部審計具體目標(biāo)應(yīng)服務(wù)組織整體目標(biāo)

E.社會審計的具體目標(biāo)與管理層認定密切相關(guān)

【答案】ADE

【解析】選項B，不同的審計內(nèi)容，審計目標(biāo)是不同的;選項C，審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇受到審計目標(biāo)的影響。

【例題3-單選題】(2019年)下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述中，錯誤的是( )。

A.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點

B.審計人員圍繞審計目標(biāo)收集充分可靠的審計證據(jù)

C.審計目標(biāo)的確定不影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇

D.審計人員依據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和內(nèi)容

【答案】C

【解析】審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。在計劃階段，審計人員首先要確定審計目標(biāo)，審計目標(biāo)的確定又會影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設(shè)計。選項C錯誤。

【考點2】國家審計的目標(biāo)(★)

【考點回顧】

1.我國國家審計的目標(biāo)

按照層次不同，國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。

根本目標(biāo)：是維護人民群眾的根本利益;(最高層次目標(biāo))

現(xiàn)實目標(biāo)：是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;

直接目標(biāo)：監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。

2.三個層次目標(biāo)的關(guān)系——相互聯(lián)系、相互依存

(1)根本目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計工作的最終目的，是現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)。

(2)現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)是根本目標(biāo)的具體化。

(3)現(xiàn)實目標(biāo)既是根本目標(biāo)在現(xiàn)階段的具體體現(xiàn)，又是直接目標(biāo)在一定時期的方向和指引。

【例題1-單選題】下列關(guān)于我國國家審計目標(biāo)的表述，錯誤的是( )。

A.根本目標(biāo)是維護人民群眾的根本利益

B.現(xiàn)實目標(biāo)是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展

C.直接目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計工作的最終目的

D.現(xiàn)實目標(biāo)是根本目標(biāo)在現(xiàn)階段的具體體現(xiàn)

【答案】C

【解析】根本目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計工作的最終目的。

【例題2-單選題】下列有關(guān)國家審計的審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是( )。

A.維護人民群眾的根本利益是根本目標(biāo)

B.推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展是現(xiàn)實目標(biāo)

C.現(xiàn)實目標(biāo)是直接目標(biāo)在一定時期的方向和指引

D.直接目標(biāo)是根本目標(biāo)在一定發(fā)展階段的分解和具體化

【答案】D

【解析】國家審計目標(biāo)中，現(xiàn)實目標(biāo)是根本目標(biāo)在一定發(fā)展階段的分解和具體化。

【考點3】內(nèi)部審計的目標(biāo)(★)

【考點回顧】

1.內(nèi)部審計的總目標(biāo)：促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計的具體目標(biāo)

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類型不同，具體審計目標(biāo)也不同。

(1)合規(guī)審計的具體目標(biāo)：是確定組織各部門是否遵循了現(xiàn)行法律和法規(guī)，以及專業(yè)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或合同責(zé)任的要求，是否遵循了組織制定的章程、特定的程序或規(guī)則。

(2)財務(wù)審計的具體目標(biāo)：是通過實施審計程序以確定財務(wù)部門出具的財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當(dāng)。

(3)績效審計目標(biāo)是評價組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性，評價組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價組織負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行狀況，有助于組織增加價值。

【例題1-單選題】促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)是指( )。

A.社會審計具體目標(biāo)

B.國家審計目標(biāo)

C.內(nèi)部審計總目標(biāo)

D.內(nèi)部審計具體目標(biāo)

【答案】C

【解析】促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)是指內(nèi)部審計總目標(biāo)。

【例題2-多選題】下列各項中，屬于內(nèi)部審計總體目標(biāo)的是( )。

A.促進組織完善治理

B.增加企業(yè)價值

C.報表的公允性

D.報表的合法性

E.促進企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)

【答案】ABE

【解析】中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《第1101號--內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計的目標(biāo)界定為“促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”。

【考點4】社會審計的目標(biāo)(★★)

【考點回顧】

1.總目標(biāo)：

(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;

(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

2.具體審計目標(biāo)

注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當(dāng)。

(1)發(fā)生和存在：已記錄的交易和賬戶余額是真實發(fā)生、存在。

(2)完整性：已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。

(3)準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅阂延涗浀慕灰资前凑_金額反映的，計價和分?jǐn)偨痤~恰當(dāng)。

(4)截止：接近于資產(chǎn)負債表日的交錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

(5)分類：交易經(jīng)過適當(dāng)分類，記錄于恰當(dāng)?shù)目颇俊?/p>

(6)權(quán)利和義務(wù)：資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)。

【例題1-單選題】(2014年)在財務(wù)審計項目的具體審計目標(biāo)中，完整性指的是( )。

A.記錄或列報的金額在總體上正確

B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

C.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生

D.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

【答案】D

【解析】“完整性”審計目標(biāo)指的是實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。

【例題2-單選題】(2017年)被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是( )。

A.完整性

B.存在或發(fā)生

C.計價與分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】B

【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

【例題3-多選題】(2017年)下列審計目標(biāo)中，與完整性認定無關(guān)的有( )。

A.采購交易的入賬時間是否恰當(dāng)

B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生

D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

E.以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

【答案】ACDE

【解析】選項A是與截止認定相關(guān)，選項C與發(fā)生認定相關(guān)，選項D與權(quán)利和義務(wù)認定相關(guān)，選項E與計價和分?jǐn)傉J定相關(guān)。

【例題4-單選題】(2020年)被審計單位在銷售商品時規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在發(fā)出商品時確認銷售收入的情況，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是( )。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計價和分?jǐn)?/p>

【答案】A

【解析】應(yīng)在試用期滿時確認收入，在發(fā)出商品時確認收入，屬于提前確認收入，高估收入與發(fā)生認定有關(guān)。

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