本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務》考點精講及相關習題，本文涉及審計理論與方法部分第二章審計組織與審計法律責任，供大家免費下載學習！

第二章 審計組織與審計法律責任

第一節(jié) 國家審計機關

【考點清單】

1.國家審計機關的設置、基本任務、職責和權限(★★★)

2.國家審計人員的法律責任(★★)

【考點1】國家審計機關的設置、基本任務、職責和權限(★★★)

【考點回顧】

1.國務院和縣級以上地方各級人民政府設立審計機關。在本級人民政府行政首長和上一級審計機關的領導下開展審計工作。

2.在審計署理中央審計委員會，職能包括：

研究提出審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設的政策建議;協(xié)調推進和督促落實黨中央和中央審計委員會決策部署;組織研究審計工作戰(zhàn)略、規(guī)劃、重大政策和改革方案;研究提出年度審計項目計劃;組織協(xié)調軍地審計協(xié)作有關事項等。

3.我國國家審計機關的權限

(1)審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，會計師事務所出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向審計機關提供資料的規(guī)定。單位負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。

(2)審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。

(3)審計機關進行審計時，有權向與審計事項有關的單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。

(4)審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產。

(5)審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;制止無效的，經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。

(6)審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。

(7)審計機關對取得的審計對象的電子數(shù)據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合。

(8)審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。

4.我國國家審計機關的職責

(1)審計機關對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計。

(2)審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

(3)審計署對中央預算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關經濟活動進行審計監(jiān)督。地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

(4)審計署對中央銀行的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

(5)審計機關對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

(6)審計機關對國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)(含金融機構)的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

(7)審計機關對政府投資和以政府投資為主的工程項目，以及其他關系國家利益和公共利益的公共工程項目的預算執(zhí)行、決算，以及有關建設、運營情況，進行審計監(jiān)督。

(8)審計機關對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

(9)審計機關對接受國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，以及有關經濟活動，進行審計監(jiān)督。

(10)審計機關按照國家有關規(guī)定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。

(11)審計機關對地方各級黨委和政府主要負責人，以及各級承擔自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護工作的部門(單位)主要負責人，在任職期間履行自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督。

(12)除《審計法》規(guī)定的審計事項外，審計機關對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由審計機關進行審計的事項，以及有權機關交辦的事項，依照審計法和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。

(13)審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項進行專項審計。

(14)對依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。

(15)社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的，審計機關按照國務院的規(guī)定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。

【例題1-單選題】下列有關我國國家審計的表述中正確的是( )。

A.各級人民政府設立審計機關

B.國家審計是國家治理的一項重要制度安排

C.國家審計監(jiān)督與其他經濟監(jiān)督可以相互替代

D.確立我國國家審計監(jiān)督制度最權威的法律是《中華人民共和國審計法》

【答案】B

【解析】國家審計是國家治理的一項重要制度安排。國家審計發(fā)展的實踐表明，審計機關在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、促進廉政建設、保障經濟社會健康發(fā)展等方面具有重要作用。

【例題2-單選題】(2018年)下列各項中，不屬于中央審計委員會職責的是( )

A.研究提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

B.審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

C.撰寫審計署工作計劃

D.審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

【答案】C

【解析】中央審計委員會的主要職責：研究提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。

【例題3-多選題】(2019年)根據《中華人民共和國審計法》，下列選項中，屬于審計機關權限的有( )

A.追究相關人員刑事責任

B.提請有關機關予以協(xié)助

C.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

D.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支行為

E.檢查被審計單位運用電子計算機管理財務收支電子數(shù)據系統(tǒng)

【答案】BCDE

【解析】參見審計機關權限。

【例題4-單選題】(2020年)下列各項中,符合我國國家審計機關權限和職責規(guī)定的是( )

A.地方各級審計機關只受上一級審計機關的領導

B.審計機關對重大政策措施落實情況進行審計

C.審計機關無權制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

D.審計機關有權廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定

【答案】B

【解析】A選項，不屬于我國國家審計機關的權限和職責;C選項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,有權予以制止;D選項，審計機關認為被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定，應當建議有關主管部門糾正。

【例題5-單選題】(2015年)下列各項中，超出審計機關權限的是( )

A.要求被審計單位提供財務報表

B.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規(guī)定

【答案】D

【解析】審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D符合題意。

【例題6-多選題】(2016年)下列各項中，屬于國家審計機關權限的有( )

A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計單位內部的規(guī)章制度

C.要求被審計單位提供會計師事務所出具的審計報告

D.對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止

E.建議有關部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【答案】ACDE

【解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計機關沒有該權限。

【例題7-多選題】(2017年)下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有( )

A.對民營上市公司的財務收支進行審計

B.對國有企業(yè)領導人員的經濟責任進行審計

C.對國有資本占主導地位的金融機構進行審計

D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計

E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審計

【答案】BCDE

【解析】選項A屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。

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