2013年自考會計制度設計筆記（19）
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五、籌資業(yè)務處理程序的設計
(一)債券發(fā)行業(yè)務流程的設計
1.債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟。
(1)企業(yè)證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。
(2)證券公司債券發(fā)行結束后，將交款清單交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表并將交款清單送交會計部門。
(3)出納部門收到證券公司轉來的交款清單和會計部門轉來的銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門。
(4)證券部門據(jù)以在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。
2.債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點。
(1)債券發(fā)行與收款記錄職務分離。
(2)核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。
(二)股票發(fā)行業(yè)務流程的設計
1.授權批準、記賬、收款業(yè)務的處理步驟。
(1)企業(yè)證券部門可準備發(fā)行申請材料，其中包括財務審計報告、資產評估報告、招股說明書等送交證券主管部門審批，主管部門審批通過后，證券部門在核定的股份總(湖北自考網(wǎng))圍內授權委托證券公司銷售股票并承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存。
(2)證券公司銷售股票結束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門。
(3)出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關單證送交證券部門。
(4)證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證相有關單證轉送會計部門進行賬務處理。
2.股票發(fā)行業(yè)務流程的控制要點。
(1)股票發(fā)行、收款、記錄職務分離。
(2)股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應核對一致。
(3)對股東名冊持有數(shù)合計與財務報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。
(4)將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤。
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