2013年自考審計(jì)學(xué)備考筆記（8）

更新時(shí)間：2013-08-28 15:48:07 來(lái)源：|0

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摘要自考審計(jì)學(xué)備考筆記

　　(三)審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　它是審計(jì)人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

　　1、一般原則

　　2、獨(dú)立原則：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他簽證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)行回避的情況主要有以下幾方面：

　　(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;

　　(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的;

　　(3)與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的;

　　(4)擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的;

　　(5)其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。

　　客觀原則

　　公正原則

　　2、專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范

　　(1)應(yīng)具備良好的職業(yè)品德;

　　(2)具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高水平的職業(yè)判斷能力;

　　(3)時(shí)刻保持應(yīng)用的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　同時(shí)技術(shù)規(guī)范還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師：不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒定事項(xiàng)發(fā)表意見;不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出保證;發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)準(zhǔn)則事項(xiàng)按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則處理。

　　3、對(duì)客戶的責(zé)任

　　4、對(duì)同行的責(zé)任

　　5、其他責(zé)任

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