自考“財(cái)政學(xué)”第五章重點(diǎn)知識(shí)：稅收理論與稅收制度（2）

更新時(shí)間：2013-03-13 09:35:15 來(lái)源：|0

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摘要財(cái)政學(xué)重點(diǎn)知識(shí)：稅收理論與稅收制度

　　資源課稅：是以開(kāi)發(fā)和利用自然資源而形成的收入作為課稅對(duì)象的課稅體系。資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　資源稅是為了體現(xiàn)國(guó)家的利益，促進(jìn)合理開(kāi)發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，對(duì)在國(guó)家境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收的一種稅;礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品和鹽;單位個(gè)人;課稅數(shù)量;定額稅率;

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對(duì)象，對(duì)占用國(guó)家和集體土地的單位和個(gè)人，按土地使用面積征收的一種稅

　　國(guó)家集體所有土地;單位個(gè)人;實(shí)際占用的土地面積;稅率大中小城市，縣鎮(zhèn)工礦區(qū);按年計(jì)算，分期繳納

　　特定目的課稅主要是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，所征收的一種稅。

　　土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓增值額;稅率30%40%50%60%;轉(zhuǎn)讓合同簽訂7日內(nèi)

　　耕地占用稅是國(guó)家在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)占用農(nóng)用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的耕地面積一次性征收的稅種。批準(zhǔn)占用耕地之日起30日。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為城市建設(shè)和維護(hù)籌集資金，而向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的三稅稅額征收的一種稅。具有附加稅性質(zhì);具有特定目的。7%-5%-1%;與三稅同時(shí)繳納。

　　財(cái)產(chǎn)與行為課稅是以納稅人擁有、支配的財(cái)產(chǎn)或一定的行為作為課稅對(duì)象的課稅體系。

　　房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。

　　房產(chǎn);所有人;房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值(從價(jià)計(jì)征，扣除10%-30%后1.2%)或租金收入(從租計(jì)征，12%)

　　車(chē)船使用稅是對(duì)行駛于我國(guó)境內(nèi)公共道路的車(chē)輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，按其種類(lèi)定額征收的一種稅。除外資企業(yè)和外籍人士外的企業(yè)單位個(gè)人;按年征收，分期繳納。

　　印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用和領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。行為稅

　　經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中的資金賬簿，從金額征收;權(quán)利、許可證和營(yíng)業(yè)賬簿除資金外，按件征收。

　　契稅是在房屋買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換訂立契約時(shí)，由承受人繳納的一種稅種。轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬行為，具體包括土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與和房屋交換; 3%-5%;發(fā)生之日起10日內(nèi)

　　農(nóng)業(yè)課稅：是以從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人的農(nóng)牧業(yè)收入作為課稅對(duì)象的課稅體系。農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅

　　農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)收入;經(jīng)濟(jì)作物按常年產(chǎn)量計(jì)算征稅，農(nóng)林特產(chǎn)收入按產(chǎn)品實(shí)際收入計(jì)稅;地區(qū)差別稅率

　　牧業(yè)稅是國(guó)家對(duì)牧業(yè)區(qū)、半農(nóng)半牧業(yè)區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅

　　馬牛駱駝綿羊山羊5種;定額比例稅率;按年征收，7-8月征收

　　國(guó)際稅收：是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家財(cái)稅利益的稅收活動(dòng);不能脫離國(guó)家而獨(dú)立存在;涉及國(guó)家間財(cái)權(quán)利益的有特定含義的稅收活動(dòng);本質(zhì)是國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

　　稅收管轄權(quán)：是國(guó)家在稅法領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力及其范圍。獨(dú)立性，排他性

　　地域稅收管轄權(quán)，居民稅收管轄權(quán)，公民稅收管轄權(quán)

　　國(guó)際重復(fù)征稅，免除方法：限定稅收管轄權(quán);不限定，但承認(rèn)其中一種稅收管轄的優(yōu)先地位。

　　低稅法，扣除法，豁免法，抵免法(世界普遍采用)，稅收饒讓

　　國(guó)際避稅：指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)或者兩個(gè)以上國(guó)家的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，來(lái)規(guī)避或減輕其國(guó)際納稅義務(wù)的行為(主要采用轉(zhuǎn)移手段)。國(guó)際逃稅指跨國(guó)納稅人采取虛報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法的稅收欺詐手段，以達(dá)到逃脫或減少其國(guó)際納稅義務(wù)的違法行為。

　　國(guó)際避稅的防范：完善各國(guó)稅法和國(guó)際稅收協(xié)定;簽訂針對(duì)國(guó)際避稅行為的國(guó)際稅收協(xié)定;制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。

　　國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和處理稅務(wù)方面的問(wèn)題，通過(guò)談判所簽訂的書(shū)面協(xié)議。雙邊和多邊;一般和特定國(guó)際稅收協(xié)定

　　內(nèi)容：協(xié)定適用范圍和基本用語(yǔ)的界定;免除雙重征稅;保證稅收無(wú)差別待遇;消除或減少國(guó)際避稅和逃稅。

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