2019年4月天津自考銀行會計學筆記(十三)
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2019年4月天津自考銀行會計學筆記(十三)
2.持票人、出票人不在同一銀行機構開戶的核算
(1)持票人開戶行受理持票人送交支票的處理
①持票人開戶行受理持票人提交的支票和二聯(lián)進賬單，應按照前述的有關內容認真審查無誤后，在二聯(lián)進賬單上加蓋“收妥后入賬”的戳記，第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交給持票人。支票采取系統(tǒng)內通存通兌的方式來處理，但前提是借方賬戶必須已使用支付密碼，否則按同城票據交換處理。第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，其會計分錄為：
借：存放中央銀行準備金
貸：其他應付款
俟退票時間過后，未收到退票，為持票人入賬。其會計分錄為：
借：其他應付款
貸：單位活期存款——持票人戶
如在退票時間內收到退票，其會計分錄為：
借：其他應付款
貸：存放中央銀行準備金
②出票人開戶行收到提入的支票，應按規(guī)定審查無誤后，支票作借方傳票，其會計分錄為：
借：單位活期存款——出票人戶
貸：存放中央銀行準備金
支票發(fā)生退票的，出票人開戶行通過“其他應收款”、持票人開戶行通過“其他應付款”科目核算。如遇空頭支票、印鑒不符及支付密碼錯誤的支票，除退票外，按規(guī)定應處以罰款，另編制特種轉賬借方、貸方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：
借：單位活期存款——出票人戶
貸：營業(yè)外收入——結算罰款收入戶
⑵出票人開戶行受理出票人送交支票的處理
①出票人開戶行接到出票人提交的支票和三聯(lián)進賬單，按規(guī)定審查無誤后，第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章退給出票人，另兩聯(lián)進賬單進行清算或交換，支票作借方傳票。其會計分錄為：
借：單位活期存款——出票人戶
貸：存放中央銀行準備金
②持票人開戶行收到交換提入的進賬單，經審查無誤后，在兩聯(lián)進賬單上加蓋轉訖章，將第三聯(lián)給收款人作收賬通知，第二聯(lián)作貸方傳票。其會計分錄為：
借：存放中央銀行準備金
貸：單位活期存款——持票人戶
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