2022年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》入門知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格(平均價(jià)格)計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。一般情況按“平均”銷售價(jià)格;“換、抵、投”按最高銷售價(jià)格。
(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
1)從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
2)復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
【提示】自產(chǎn)自用情形下消費(fèi)稅與增值稅比較：一般情況下，對從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同。
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