2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》預習知識點:所得稅制度
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小編推薦：2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》預習知識點匯總
知識點：所得稅制度
一、工資薪金
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。
二、補充保險
(1)企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費：分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除;超過部分，不予扣除。
(2)財產(chǎn)保險和五險一金：準予扣除。
三、職工福利費
不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
四、工會經(jīng)費
不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
五、職工教育經(jīng)費
(1)不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費：據(jù)實扣除;其他企業(yè)的，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。
六、業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(擇其低)。
七、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
一般規(guī)定：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
銷售收入包括：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入(如對外捐贈)。
銷售收入不包括：“營業(yè)外收入”和“投資收益”：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、接受捐贈收入、利息收入、股息紅利等。
八、公益性捐贈支出
(1)納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)(含)的，準予扣除;超過年度會計利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(2)公益性捐贈：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
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