2013年注冊會計(jì)師考試考后交流專區(qū)

　　讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來看看大部分考生在注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試中對于知識點(diǎn)有哪些疑問吧，希望對2014年的考生有所幫助!

　　問題：兼營增值稅應(yīng)稅貨物和免稅貨物，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，計(jì)算公式如何運(yùn)用。

　　解答：

　　掌握一個(gè)固定公式并會變形公式，這類題目就很好做了，公式如下：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額*(免征增值稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅項(xiàng)目營業(yè)額)/(全部銷售額、營業(yè)額合計(jì));

　　將公式變形為：

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額*(應(yīng)征增值稅項(xiàng)目銷售額)/(全部銷售額、營業(yè)額合計(jì));

　　也就是說：

　　如果題目要求計(jì)算的是不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分子上是免征增值稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅項(xiàng)目營業(yè)額;

　　如果題目要求計(jì)算的是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，則分子上是應(yīng)征增值稅項(xiàng)目銷售額。