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2013年注冊會計師考試報名時間匯總

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　　財務報告是企業(yè)財務信息對外報告的重要形式之一。

　　對上市公司，財務報告是投資者進行決策的重要依據(jù);對國有企業(yè)而言，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關注的重要信息來源。

　　一、主要風險：

　　1.企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損;

　　2.企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序;

　　3.企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

　　二、各環(huán)節(jié)的控制措施：

　　1.財務報告的編制

　　控制措施：

　　①制定合法合規(guī)的財務報告編制方案，并按權限和程序審批。不得隨意變更資產(chǎn)計價方法、提前、推遲或不確認負債、虛列或者隱瞞收入，隨意調整利潤的計算、分配方法或虛增或虛減有關金額;

　　②建立處理重大事項的機制，如與相關部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理;

　?、弁ㄟ^如盤點、與銀行對賬、核對票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實債務及更正清查時出現(xiàn)的差異;

　?、芎藢Ω鲿嬞~簿記錄與有關發(fā)票和憑證內容以支持交易的發(fā)生;

　?、荻ㄆ谶M行對賬、調賬、差錯更正等業(yè)務;

　?、迖栏褚髸嬋藛T或負責復核單位確認已在財務報告中正確列示資產(chǎn)、負債、所有者權益金額、當期收入、費用和利潤以及由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構成等金額。

　　2.財務報告的對外提供

　　控制措施：

　?、賴栏癜凑站幹曝攧請蟾娴膶徟绦?，由各級負責入逐級把關進行審批;

　?、谖蓪I(yè)會計師事務所對財務報告進行審計;

　?、燮髽I(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人，總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章;

　?、茉O置嚴格保密程序，對能夠接觸財務報告信息的人員進行權限設置;

　?、菁皶r整理歸檔對外提供的財務報告，并按有關規(guī)定妥善保存。

　　3.財務報告的分析利用

　　控制措施：

　?、儇攧辗治鰰h應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出的意見，財會部應充分溝通、分析，進而修改完善財務分析報告;

　　②定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。充分利用信息技術和現(xiàn)有的內部報告體系及時傳遞給企業(yè)內部有關管理層級;

　?、勖鞔_各部門職責。責任部門按要求落實改正。財會部門負責監(jiān)督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。

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