注冊會計師考試《審計》備考：不相容職務(wù)分離

更新時間：2012-12-20 13:18:31 來源：|0

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　　不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。

　　不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

　　會計不相容職務(wù)的分離，在單位內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：

　?、偈跈?quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時兼任采購員職務(wù)。

　?、趫?zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

　　③執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。

　?、鼙９苣承┴敭a(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。

　?、荼９苣承┴敭a(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。

　　⑥記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。

　　⑦登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。

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