注冊會計師每日一練：管理層溝通與治理層溝通

更新時間：2012-11-23 14:00:54 來源：|0

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　　1、在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)。

　　A.公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯報風險的經營計劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層的勝任能力

　　D.管理層對造成內部控制缺陷的實際原因的了解

　　【參考答案】C

　　【答案解析】不適合與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

　　2、在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是(　)。

　　A.公司對財務報表產生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

　　C.注冊會計師發(fā)現管理層的舞弊行為

　　D.公司管理層不愿延長對持續(xù)經營能力的評估期間

　　【參考答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

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