第三節(jié)財務(wù)預(yù)算：一、全面預(yù)算體系

　　1、全面預(yù)算體系的內(nèi)容

　　2、全面預(yù)算的分類

　　(1)按涉及的內(nèi)容分類：總預(yù)算和專門預(yù)算

　　(2)按涉及的預(yù)算期分：長期預(yù)算和短期預(yù)算

　　(3)按涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分：業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算

　　3、全面預(yù)算的作用

　　【07年單選】下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是(　　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.產(chǎn)品成本預(yù)算

　　D.資本支出預(yù)算

　　【答案】D

　　【解析】財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長期的資本支出和長期資金籌措預(yù)算。

　　二、現(xiàn)金預(yù)算的編制

　　(1)銷售預(yù)算??見教材84頁

　　(2)生產(chǎn)預(yù)算??見教材85頁

　　預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨-預(yù)計期初存貨

　　(3)直接材料預(yù)算-教材86頁

　　預(yù)計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量

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　　(4)直接人工預(yù)算

　　(5)制造費用預(yù)算

　　(6)產(chǎn)品成本預(yù)算

　　(7)銷售即管理費用預(yù)算

　　(8)現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金的籌措與運用

　　“現(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷售取得的現(xiàn)金收入是其主要來源，期初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時預(yù)計的，“銷貨現(xiàn)金收入”數(shù)據(jù)的來自銷售預(yù)算。“可供使用現(xiàn)金”是期初余額與本期現(xiàn)金收入之和。

　　“現(xiàn)金支出”部分包括預(yù)算期各項現(xiàn)金支出

　　“現(xiàn)金多余或不足”部分列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額，差額為正，現(xiàn)金多余，可以用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資;差額為負，現(xiàn)金不足，要向銀行取得新的借款。一般按“每期期初借入，每期期末歸還”來預(yù)計支付的利息。

　　借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額

　　三、利潤表和資產(chǎn)負債表

　　1、利潤表

　　注意：“所得稅費用”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，通常不是根據(jù)“利潤”和所得稅稅率計算出來的

　　2、資產(chǎn)負債表

　　期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期利潤-本期股利

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