第三節(jié) 會計師事務所業(yè)務質量控制準則：人力資源

　　(一)人力資源管理的總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務所和項目負責人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　(二)人力資源管理的要素

　　會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當解決下列人事問題：

　　1.招聘;

　　2.業(yè)績評價;

　　3.人員素質;

　　4.專業(yè)勝任能力;

　　5.職業(yè)發(fā)展;

　　6.晉升;

　　7.薪酬;

　　8.人員需求預測。

　　解決人員需求預測問題有助于會計師事務所確定完成其業(yè)務所需要人員的數(shù)量和素質。

　　(三)招聘

　　具備執(zhí)行業(yè)務所需的必要素質和專業(yè)勝任能力的人員。

　　(四)人員素質、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質和專業(yè)勝任能力。會計師事務所可以通過下列途徑提高人員素質和專業(yè)勝任能力：

　　1.職業(yè)教育;

　　2.職業(yè)發(fā)展，包括培訓;

　　3.工作經(jīng)驗;

　　4.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導。

　　(五)業(yè)績評價、薪酬和晉升

　　(六)項目組的委派

　　委派項目組是否得當，直接關系到業(yè)務完成的質量。

　　1.項目負責人的委派要求。會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人。 會計師事務所應當制定政策和程序，明確下列要求：

　　(1)將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員;

　　(2)項目負責人具有履行職責必要的素質、專業(yè)勝任能力、權限和時間;

　　(3)清楚界定項目負責人的職責，并告知該項目負責人。

　　會計師事務所應當根據(jù)具體情況委派適當人員擔任項目負責人，并清楚界定和告知項目負責人的職責，以使其能夠發(fā)揮對某項業(yè)務質量的控制作用。會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人連續(xù)服務同一客戶的期限及勝任情況。

　　2.項目組其他成員的委派要求。會計師事務所應當委派具有必要素質、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/P>

　　委派項目組成員時應考慮下列事項：(7)

　　會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務所應當考慮員工是否具有下列方面的素質和專業(yè)勝任能力：(6)

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