注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節(jié)，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點(diǎn)為：(1)稅收法律關(guān)系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構(gòu)成要素;(3)我國(guó)現(xiàn)行稅種的立法級(jí)別;(4)我國(guó)稅法的制定與實(shí)施;(5)我國(guó)稅收管理體制。

　　六.我國(guó)稅收的立法原則

　　這里，主要是在掌握公平原則的含義。

　　【示例】

　　下列關(guān)于稅法中公平原則的表述中，正確的是( )。

　　A.在稅負(fù)能力上，公平原則可歸結(jié)為量能負(fù)原則

　　B.土地增值稅上關(guān)于土地級(jí)差收入的處理，符合公平原則的要求

　　C.不同地區(qū)、行業(yè)間及經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)盡可能公平

　　D.稅收立法過(guò)程要公開(kāi)化，讓廣大公眾及時(shí)了解稅收立法的全過(guò)程

　　【答案】ABC【解析】公平主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：(1)從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。(2)從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。(3)從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。選項(xiàng)D屬于原則性與靈活性相結(jié)合的原則的內(nèi)容，故排除。

　　七.我國(guó)稅法的制定與實(shí)施

　　【示例】

　　1.在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的法律包括( )。

　　A.企業(yè)所得稅法

　　B.個(gè)人所得稅法

　　C.稅收征收管理法

　　D.關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定

　　【答案】CDE【解析】目前，在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律是：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律是：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的決定》。

　　2. 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。( )/2006年CPA試題

　　【答案】√【解析】全國(guó)人大及其常委會(huì)可授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。授權(quán)立法的效力高于行政法規(guī)，但須小全國(guó)人大常委會(huì)備案。

　　3.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有( )。/2000年CPA試題

　　A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部

　　C.國(guó)務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署

　　【答案】ABD【解析】根據(jù)《憲法》第90條規(guī)定，有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。關(guān)稅由海關(guān)總署制定，所以答案中也應(yīng)包括D項(xiàng)。

　　4.稅收立法程序通常包括的階段有( )。/2001年CPA試題

　　A.提議階段 B.審議階段

　　C.通過(guò)和公布階段 D.試行階段

　　【答案】ABC【解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過(guò)和公布階段。

　　5.2005年7月，東北地區(qū)某制造船舶公司按規(guī)定對(duì)公司的制造設(shè)備實(shí)施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　)。

　　A.法律優(yōu)位原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.國(guó)際法由于國(guó)內(nèi)法原則

　　【答案】 B 【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則是指對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。另外，需掌握稅法實(shí)施的其他原則：(1)上位法優(yōu)于下位法;(2)國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法;(3)實(shí)體法從舊，程序法從新。即：①實(shí)體稅法無(wú)溯及力，按照權(quán)利義務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)體法規(guī)定計(jì)稅;②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

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