2007年注冊會計(jì)師《考試大綱》（審計(jì)）
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第二部分 審計(jì)科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo)；
2.計(jì)劃審計(jì)工作；
3.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的基本原理；
4.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序的基本原理；
5.熟悉審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.掌握審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法；
7.掌握形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則；
10.掌握企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
二、知識要求
?。ㄒ唬┳詴?jì)師審計(jì)概論
1.注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
?。?）西方注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
?、僮詴?jì)師審計(jì)的起源
?、谧詴?jì)師審計(jì)的形成
?、圩詴?jì)師審計(jì)的發(fā)展
④注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
?。?）中國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
?、僦袊詴?jì)師審計(jì)的演進(jìn)
?、谥袊詴?jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊會計(jì)師審計(jì)的基本概念
（1）審計(jì)的概念
?。?）審計(jì)的類別
①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
?、诮?jīng)營審計(jì)
?、酆弦?guī)性審計(jì)
?。?）審計(jì)方法
?、儋~項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
?、谥贫然A(chǔ)審計(jì)
③風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3.注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
?。?）審計(jì)監(jiān)督體系
?。?）注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
?。?）注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
（二）注冊會計(jì)師管理
1.注冊會計(jì)師考試與注冊登記
?。?）報(bào)考條件
?。?）考試組織
（3）考試科目和成績認(rèn)定
?。?）注冊登記
2.注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)
?、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
?、隍?yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)
?。?）相關(guān)服務(wù)
①對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
?、诖庁?cái)務(wù)信息
?、鄱悇?wù)服務(wù)
④管理咨詢
?、輹?jì)服務(wù)
3.會計(jì)師事務(wù)所的組織形式
?。?）獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所
?。?）普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所
（3）有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所
?。?）有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所
4.注冊會計(jì)師協(xié)會
（1）中國注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)
?。?）中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員
?、贂T種類
②個(gè)人會員的權(quán)利
?、蹅€(gè)人會員的義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
?、贂T代表大會
?、诶硎聲c常務(wù)理事會
③常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會
（4）地方注冊會計(jì)師協(xié)會
?。ㄈ┳詴?jì)師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計(jì)師職業(yè)道德概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
?。?）注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
?、賴H會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
②美國注冊會計(jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
?、壑袊詴?jì)師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則
（1）獨(dú)立、客觀、公正
?、侏?dú)立
?、诳陀^
?、酃?/FONT>
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
?、賹I(yè)勝任能力
②應(yīng)有關(guān)注
?。?）保密
（4）職業(yè)行為
?、賹ι鐣姷呢?zé)任
?、趯蛻舻呢?zé)任
?、蹖ν械呢?zé)任
④其他責(zé)任
?。?）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
（1）獨(dú)立性的含義
?。?）威脅獨(dú)立性的情形
?、俳?jīng)濟(jì)利益
②自我評價(jià)
?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
?、芡饨鐗毫?/FONT>
?。?）防范措施
?。?）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用
?、俳?jīng)濟(jì)利益
②貸款和擔(dān)保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
?、芗彝ズ蛡€(gè)人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
?、拮罱阼b證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
?。?）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段
?。?）利用其他老師工作
5.保密
?。?）保密義務(wù)
（2）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
?。?）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
?。?）收費(fèi)
①收費(fèi)考慮的因素
?、诨蛴惺召M(fèi)
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
?。?）前后任注冊會計(jì)師的含義
（2）客戶更換會計(jì)師事務(wù)所的原因
?。?）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
?、俨殚喦叭巫詴?jì)師工作底稿的前提
?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
?。?） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
?。?）業(yè)務(wù)招攬
?。?）宣傳
?、傥泻酮?jiǎng)勵(lì)
?、趯で髽I(yè)務(wù)合作
③名錄
?、軙?、文章、演講、廣播和電視
?、菖嘤?xùn)課程、研討會
?、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件
⑦員工招聘
?、嗍謨院蜁?jì)師事務(wù)所簡介
?、嵝偶埡兔?/FONT>
（四）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
?。?）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
（2）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
?。?）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則
?、跁?jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的具體措施
?。?）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
?、谧詴?jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
?。?）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
?、勹b證業(yè)務(wù)的定義
?、跇I(yè)務(wù)要素
③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接
?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
?、跇?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式
③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
?。?）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
?、偃疥P(guān)系概述
②注冊會計(jì)師
?、圬?zé)任方
?、芷谑褂谜?/FONT>
?。?）鑒證對象
?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
②鑒證對象特征
?、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件
?。?）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型
?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征
?、茉u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
?、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
?。?）證據(jù)
?、倏傮w要求
?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
?、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
⑧記錄
?。?）鑒證報(bào)告
?、俪鼍哞b證報(bào)告的總體要求
?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊會計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況
?、葑詴?jì)師姓名的使用
3.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
?。?）質(zhì)量控制制度的目的和要素
?、儋|(zhì)量控制制度的目的
?、谫|(zhì)量控制制度的要素
?。?）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
?、賹χ魅螘?jì)師的總體要求
?、谛袆?dòng)示范和信息傳達(dá)
③樹立質(zhì)量至上的意識
?、芪少|(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
?。?）職業(yè)道德規(guī)范
①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
?、蹪M足獨(dú)立性要求
?。?）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
?、诳紤]客戶的誠信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項(xiàng)的影響
?。?）人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
?、谌肆Y源管理的要素
?、壅衅?/FONT>
?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
?、輼I(yè)績評價(jià)、薪酬和晉升
?、揄?xiàng)目組的委派
?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
②咨詢
?、垡庖姺制?/FONT>
?、茼?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
?。?）業(yè)務(wù)工作底稿
?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
?、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
?、俦O(jiān)控的總體要求
?、诒O(jiān)控人員
?、郾O(jiān)控內(nèi)容
?、軐?shí)施檢查
⑤監(jiān)控結(jié)果的處理
?、薇O(jiān)控的記錄
?、咄对V和指控的處理
（9）記錄
?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
③質(zhì)量控制記錄的保存期限
?。ㄎ澹┳詴?jì)師的法律責(zé)任
1.注冊會計(jì)師法律責(zé)任概述
?。?）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
?、诒ｋU(xiǎn)危機(jī)
（2）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因
?。?）經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（4）對注冊會計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
?、龠`約
?、谶^失
?、燮墼p
?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
?。?）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
（1）注冊會計(jì)師對于委托人的責(zé)任
?。?）習(xí)慣法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任
?、僮詴?jì)師對于受益第三者的責(zé)任
②注冊會計(jì)師對于其他第三者的責(zé)任
?。?）成文法下注冊會計(jì)師對于第三者的責(zé)任
?、?933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
③《1995年非公開交易證券訴訟改革法案》
?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
?、?002年公眾公司會計(jì)改革和投資者保護(hù)法案
3.中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任
（1）民事責(zé)任
?、佟蹲詴?jì)師法》的規(guī)定
?、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻€(gè)復(fù)函
③《證券法》的規(guī)定
?、堋豆痉ā返囊?guī)定
（2）行政責(zé)任和刑事責(zé)任
?、佟蹲詴?jì)師法》的規(guī)定
?、凇蹲C券法》的規(guī)定
?、邸豆痉ā返囊?guī)定
?、堋缎谭ā返囊?guī)定
4.注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟
?。?）注冊會計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施
?、僭鰪?qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
?、蹚?qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊會計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
?、诮?、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位
?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)
?、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)
?、咂刚埵煜ぷ詴?jì)師法律責(zé)任的律師
（六）審計(jì)目標(biāo)
1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
?。?）審計(jì)總目標(biāo)的演變
（2）我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分
?。?）被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
?。?）注冊會計(jì)師的責(zé)任
?。?）兩種責(zé)任不能相互取代
?。?）幾個(gè)重要概念
?、儇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則
②財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍
③職業(yè)懷疑態(tài)度
?、芎侠肀ＷC
3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計(jì)目標(biāo)
?。?）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定
?、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
?、叟c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
?。?）具體審計(jì)目標(biāo)
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
?、叟c列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
5.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
（1）接受審計(jì)委托
?。?）計(jì)劃審計(jì)工作
（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
?。?）實(shí)施控制測試和和實(shí)質(zhì)性程序
?。?）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
?。?）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲?jì)單位的基本情況
③會計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲?jì)收費(fèi)
⑤明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
?、賹徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
?。ㄆ撸徲?jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
?。?）審計(jì)證據(jù)的含義
（2）審計(jì)證據(jù)的特性
?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性
②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
?。?）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
①審計(jì)程序的目的
?、趯徲?jì)程序的類型
③信息生成和儲存方式對審計(jì)程序的影響
?。?）分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/FONT>
②用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序
?、塾米鲗?shí)質(zhì)性程序
?、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計(jì)工作底稿
（1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的
?、賹徲?jì)工作底稿的含義
②編制審計(jì)工作底稿的目的
?、劬幹茖徲?jì)工作底稿使用的文字
④審計(jì)工作底稿的控制程序
?。?）審計(jì)工作底稿的性質(zhì)
?、賹徲?jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容
②審計(jì)工作底稿的歸整
?。?）審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
①總體要求
?、趯徲?jì)工作底稿的內(nèi)容和范圍
③審計(jì)過程記錄
?、軐徲?jì)結(jié)論
?、輰徲?jì)標(biāo)識及其說明
⑥索引號及編號
?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
（4）審計(jì)工作底稿的歸檔
①審計(jì)工作底稿歸檔的期限
?、趯徲?jì)工作底稿歸檔的性質(zhì)
③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
?、軐徲?jì)工作底稿的保存期限
（5）審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿的變動(dòng)
?。ò耍┯?jì)劃審計(jì)工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
?。?）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
?、籴槍Ρ３挚蛻絷P(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
?、谠u價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
?、奂皶r(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
（1）總體審計(jì)策略
?、賹徲?jì)范圍
?、趫?bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通
③審計(jì)方向
?。?）具體審計(jì)計(jì)劃
?、倏傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系
?、诰唧w審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容
?。?）審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改
?。?）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
?。?）對計(jì)劃審計(jì)工作的記錄
①記錄的內(nèi)容
?、谟涗浀男问胶头秶?/FONT>
?。?）與管理層和治理層的溝通
?。?）首次接受委托的補(bǔ)充考慮
①質(zhì)量控制程序
?、谂c前任注冊會計(jì)師溝通
3.審計(jì)重要性
（1）重要性的含義
?。?）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
?。?）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對重要性的評估
?、俅_定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
③從性質(zhì)方面考慮重要性
?。?）對計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
?。?）評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響
?、偕形锤e(cuò)報(bào)的匯總數(shù)
?、谠u價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、賰蓚€(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
?。?）檢查風(fēng)險(xiǎn)
?。?）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險(xiǎn)評估
1.風(fēng)險(xiǎn)評估概述
?。?）出臺審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景
?。?）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
?。?）對風(fēng)險(xiǎn)評估的總體要求
2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
?。?）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源
?、亠L(fēng)險(xiǎn)評估程序
②其他審計(jì)程序和信息來源
?。?）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
?、儆懻摰哪繕?biāo)
?、谟懻摰膬?nèi)容
③參與討論的人員
?、苡懻摰臅r(shí)間和方式
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
（1）總體要求
?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
?、傩袠I(yè)狀況
?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
?、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度
?。?）被審計(jì)單位的性質(zhì)
?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
?、劢M織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營活動(dòng)
?、萃顿Y活動(dòng)
?、藁I資活動(dòng)
（4）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
?、僦匾?xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會計(jì)處理
?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響
?、軙?jì)政策的變更
⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度
?。?）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
?、倌繕?biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
?、诮?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
?、郾粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程
?、軐π⌒捅粚徲?jì)單位的考慮
?。?）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)
?、倭私獾闹饕矫?/FONT>
?、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
?、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
④對小型被審計(jì)單位的考慮
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
?。?）內(nèi)部控制的含義和要素
（2）與審計(jì)相關(guān)的控制
?、贋閷?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
?、谄渌c審計(jì)相關(guān)的控制
?。?）對內(nèi)部控制了解的深度
?、僭u價(jià)控制的設(shè)計(jì)
?、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
③了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
?。?）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響
②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
?。?）內(nèi)部控制的局限性
?、賰?nèi)部控制的固有局限性
②對小型被審計(jì)單位的考慮
?。?）控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
?、趯φ\信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
?、蹖偃文芰Φ闹匾?/FONT>
?、苤卫韺拥膮⑴c程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
?、呷肆Y源政策與實(shí)務(wù)
（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程
?、俦粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的含義
②對風(fēng)險(xiǎn)評估過程的了解
?、蹖π⌒捅粚徲?jì)單位的考慮
?。?）信息系統(tǒng)與溝通
①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
?、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
④與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解
⑤對小型被審計(jì)單位的考慮
?。?）控制活動(dòng)
①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義
②對控制活動(dòng)的了解
?、蹖π⌒捅粚徲?jì)單位的考慮
?。?0）對控制的監(jiān)督
?、賹刂频谋O(jiān)督的含義
?、诹私鈱?nèi)部控制的監(jiān)督
③對小型被審計(jì)單位的考慮
?。?1）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進(jìn)行記錄
?、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
④識別和了解相關(guān)控制
⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解
?、蕹醪皆u價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估
?、邔ω?cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
5.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、僮R別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
?、诳赡鼙砻鞅粚徲?jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況
?、圩R別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、芸刂骗h(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
?、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
?。?）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義
?、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
?。?）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?。?）對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
?。?）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
7.審計(jì)工作記錄
?。?）記錄的內(nèi)容
?。?）記錄的方式
?。ㄊ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對概述
2.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施
?。?）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法
（3）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
3.針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
①進(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的含義
?、趯徲?jì)進(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序時(shí)考慮的因素
?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
?、龠M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇
?。?）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義
?、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇
?。?）進(jìn)一步程序的范圍
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義
?、诖_定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素
4.控制測試
?。?）控制測試的含義和要求
?、?控制測試的含義
?、?控制測試的要求
?。?）控制測試的性質(zhì)
?、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義
②確定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求
?、蹖?shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)
?、軐?shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
（3）控制測試的時(shí)間
?、倏刂茰y試的時(shí)間的含義
?、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)
③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
?。?）控制測試的范圍
①確定控制測試范圍的考慮因素
?、趯ψ詣?dòng)化控制的測試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
?。?）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
?、賹?shí)質(zhì)性程序的含義
?、卺槍μ貏e風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
?、賹?shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
?、诩?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
?、奂?xì)節(jié)測試的方向
?、茉O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素
?。?）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
?、偃绾慰紤]是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
?、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例
?。?）被審計(jì)單位背景資料簡介
?。?）注冊會計(jì)師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案
?。?）控制測試
?、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試
?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實(shí)質(zhì)性程序的影響
（4）評價(jià)針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
?。?）實(shí)質(zhì)性程序
7.評價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性
8.評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?。?）完成審計(jì)工作前對進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評價(jià)
（2）形成審計(jì)意見時(shí)對審計(jì)證據(jù)的綜合評價(jià)
9.審計(jì)工作記錄
?。ㄊ唬┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
?。?）舞弊的含義
?。?）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任
?。?）治理層和管理層的責(zé)任
（2）注冊會計(jì)師的責(zé)任
4.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
?。?）詢問
①詢問對象
?、谠儐杻?nèi)容
?。?）考慮舞弊因素
?。?）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
?。?）組織項(xiàng)目組討論
5.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
6.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）總體應(yīng)對措施
（2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
7.評價(jià)審計(jì)證據(jù)
?。?）考慮審計(jì)工作完成階段實(shí)施分析程序的結(jié)果對舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估的影響
（2）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對審計(jì)的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（1）與管理層的溝通
?。?）與治理層的溝通
（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
?。ㄊ徲?jì)抽樣
1.審計(jì)抽樣概述
?。?）選取全部項(xiàng)目
?。?）選取特定項(xiàng)目
?。?）審計(jì)抽樣
2.審計(jì)抽樣
（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
?、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)
?、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)
（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
?。?）樣本設(shè)計(jì)
?、倩疽?/FONT>
?、诳傮w
③分層
?、軜颖疽?guī)模
?。?）樣本選取
?、倩疽?/FONT>
?、诨痉椒?/FONT>
?。?）對樣本實(shí)施審計(jì)程序
?。?）樣本結(jié)果評價(jià)
?、俜治鰳颖菊`差
②推斷總體誤差
?、坌纬蓪徲?jì)結(jié)論
3.控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
（1）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
?。?）控制測試中常用的抽樣方法
?、俟潭颖玖砍闃?/FONT>
②停-走抽樣
?、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
4.實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
?。?）抽樣的基本概念在實(shí)質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
（2）實(shí)質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
?、僮兞砍闃?/FONT>
?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）
?。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特性
?。?）涉及的主要憑證與會計(jì)記錄
?、兕櫩陀嗀泦?/FONT>
?、阡N售單
?、郯l(fā)運(yùn)憑證
?、茕N售發(fā)票
?、萆唐穬r(jià)目表
⑥貸項(xiàng)通知單
?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬
?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
⑨折扣與折讓明細(xì)賬
?、鈪R款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、俳邮茴櫩陀唵?/FONT>
?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用
③按銷售單供貨
?、馨翠N售單裝運(yùn)貨物
⑤向顧客開具賬單
?、抻涗涗N售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
?、嶙N壞賬
⑩提取壞賬準(zhǔn)備
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）概述
（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預(yù)先編號
?、莅丛录某鰧~單
?、迌?nèi)部核查程序
?。?）針對銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的
?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)
?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)
?、蒌N售交易的記錄及時(shí)
?、掬N售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
?。?）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實(shí)質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計(jì)
（1）營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
?。?）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
?、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細(xì)表
②對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
?、巯騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款
?、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
?、輽z查未函證應(yīng)收賬款
?、迿z查壞賬的確認(rèn)和處理
?、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
⑧檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
?、岱治鰬?yīng)收賬款明細(xì)賬余額
⑩確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)
?。?）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
①應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長期應(yīng)收款審計(jì)
?、匍L期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L期應(yīng)收款――賬面余額實(shí)質(zhì)性程序
?、坶L期應(yīng)收款――未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序
?。?）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)
①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)
?、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序
（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)
?、?應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)
?、?應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）營業(yè)稅金及附加審計(jì)
① 營業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)
?、?營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）銷售費(fèi)用審計(jì)
?、?銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)
?、?銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十四）采購與付款循環(huán)審計(jì)
1.采購與付款循環(huán)的特性
?。?）主要憑證與會計(jì)記錄
?、僬堎弳?/FONT>
?、谟嗁弳?/FONT>
③驗(yàn)收單
?、苜u方發(fā)票
?、莞犊顟{單
?、揶D(zhuǎn)賬憑證
⑦付款憑證
?、鄳?yīng)付賬款明細(xì)賬
?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u方對賬單
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①請購商品和勞務(wù)
?、诰幹朴嗁弳?/FONT>
?、垓?yàn)收商品
?、軆Υ嬉羊?yàn)收的商品存貨
⑤編制付款憑單
?、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債
⑦付款
?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）概述
（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
?、趦?nèi)部核查程序
?。?）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度
?、圪~簿記錄制度
?、苈氊?zé)分工制度
?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度
?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計(jì)
?。?）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
?。?）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計(jì)
?。?）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?。?）固定資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)
①預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
?、陬A(yù)付款項(xiàng)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
③預(yù)付款項(xiàng)――壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
?。?）在建工程審計(jì)
①在建工程的審計(jì)目標(biāo)
?、?在建工程――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、墼诮üこ台D―減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）工程物資審計(jì)
①工程物資的審計(jì)目標(biāo)
?、?工程物資――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、酃こ涛镔Y――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）固定資產(chǎn)清理審計(jì)
①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)
?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）無形資產(chǎn)審計(jì)
?、贌o形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、跓o形資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、蹮o形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序
?、軣o形資產(chǎn)――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（6）開發(fā)支出審計(jì)
?、匍_發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)
②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）商譽(yù)審計(jì)
?、偕套u(yù)的審計(jì)目標(biāo)
?、谏套u(yù)――賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序
?、凵套u(yù)――商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（8）長期待攤費(fèi)用審計(jì)
?、匍L期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)
①應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
?。?0）長期應(yīng)付款審計(jì)
①長期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L期應(yīng)付款――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、坶L期應(yīng)付款――未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（11）管理費(fèi)用審計(jì)
?、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計(jì)
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計(jì)記錄
?、偕a(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
?、郛a(chǎn)量和工時(shí)記錄
④工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表
?、莶牧腺M(fèi)用分配表
?、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表
⑦成本計(jì)算單
?、啻尕浢骷?xì)賬
?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①計(jì)劃和安排生產(chǎn)
?、诎l(fā)出原材料
?、凵a(chǎn)產(chǎn)品
?、芎怂惝a(chǎn)品成本
?、輧Υ娈a(chǎn)成品
?、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）概述
（2）控制測試
?、俪杀緯?jì)制度的控制測試
②工薪的控制測試
（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序
3.存貨審計(jì)
?。?）存貨審計(jì)概述
?。?）存貨監(jiān)盤
?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
②存貨監(jiān)盤計(jì)劃
?、鄞尕洷O(jiān)盤程序
?、芴厥馇闆r的處理
?。?）存貨計(jì)價(jià)測試
?、俅尕浻?jì)價(jià)測試的一般要求
②存貨成本的計(jì)價(jià)測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)
?。?）審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
5.營業(yè)成本審計(jì)
?。?）營業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)
?。?）營業(yè)成本――主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
（3）營業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
?。?）材料采購或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）原材料的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）庫存商品的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）商品進(jìn)銷差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）委托代銷商品的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）受托代銷商品的實(shí)質(zhì)性程序
?。?0）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序
?。?1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
?。?2）受托代銷商品款的實(shí)質(zhì)性程序
（十六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)
1.籌資與投資循環(huán)的特性
?。?）憑證與會計(jì)記錄
?、倩I資活動(dòng)的憑證和會計(jì)記錄
?、谕顿Y活動(dòng)的憑證和會計(jì)記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）概述
?。?）投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試
?、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試
②投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
?。?）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)
?、诙唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性程序
?。?）長期借款審計(jì)
?、匍L期借款的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計(jì)
?、賾?yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)
?、儇?cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)
?。?）實(shí)收資本（股本）審計(jì)
①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)
?、趯?shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）資本公積的審計(jì)
?、儋Y本公積的審計(jì)目標(biāo)
?、谫Y本公積的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）盈余公積的審計(jì)
?、儆喙e的審計(jì)目標(biāo)
?、谟喙e的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）未分配利潤的審計(jì)
①未分配利潤的審計(jì)目標(biāo)
?、谖捶峙淅麧櫟膶?shí)質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)付股利審計(jì)
?、賾?yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
?。?）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
?、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計(jì)
?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計(jì)目標(biāo)
?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實(shí)質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計(jì)
?、匍L期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
②長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計(jì)
?、賾?yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）投資收益審計(jì)
?、偻顿Y收益的審計(jì)目標(biāo)
?、谕顿Y收益的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）應(yīng)收股利審計(jì)
?、賾?yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
?、诮灰仔越鹑谪?fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）其他應(yīng)收款審計(jì)
①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
?、谄渌麘?yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）其他應(yīng)付款審計(jì)
?、倨渌麘?yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
?、谄渌麘?yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）長期應(yīng)付款的審計(jì)
?、匍L期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
?、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
?、陬A(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
?、偎枚愘M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
?、龠f延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)
?、儋Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
?、谫Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
?。?）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)
?、俟蕛r(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)
?、诠蕛r(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序
?。?0）營業(yè)外收入審計(jì)
?、贍I業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)
?、跔I業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
（11）營業(yè)外支出審計(jì)
?、贍I業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)
②營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
?。ㄊ撸┴泿刨Y金審計(jì)
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
?。?）憑證和會計(jì)記錄
?。?）控制測試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計(jì)
?。?）審計(jì)目標(biāo)
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
?。?）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計(jì)
?。?）審計(jì)目標(biāo)
?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試
?、巽y行存款內(nèi)部控制概述
?、阢y行存款的控制測試
?。?）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計(jì)
?。?）審計(jì)目標(biāo)
?。?）其他貨幣資金的控制測試
?。?）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
?。ㄊ耍┩瓿蓪徲?jì)工作
1.期初余額
?。?）期初余額的含義
?。?）期初余額的審計(jì)目標(biāo)
?、俅_定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。
?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策或?qū)?jì)政策的變更作出正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。
（3）期初余額的審計(jì)程序
?、倏紤]被審計(jì)單位運(yùn)用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性
②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序
?、凵掀谪?cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序
④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、菘紤]期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度
?。?）期初余額審計(jì)對審計(jì)報(bào)告的影響
①審計(jì)后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
②期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對審計(jì)報(bào)告的影響
?、蹠?jì)政策變更對審計(jì)報(bào)告的影響
?、芮叭巫詴?jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
2.期后事項(xiàng)
?。?）期后事項(xiàng)的種類
①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
?。?）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)
①主動(dòng)識別第一時(shí)段期后事項(xiàng)
?、谟靡宰R別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序
?、壑ω?cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
?。?）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①被動(dòng)識別第二時(shí)段期后事項(xiàng)
?、谥さ诙r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
?、?zèng)]有義務(wù)識別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)
?、谥さ谌龝r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
3.或有事項(xiàng)審計(jì)
?。?）或有事項(xiàng)的含義
（2）或有事項(xiàng)的審計(jì)
?。?）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計(jì)
（1）管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任
?、谧詴?jì)師的責(zé)任
（2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
?、儇?cái)務(wù)方面
?、诮?jīng)營方面
③其他方面
?。?）評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
?、俟芾韺釉u估涵蓋的期間
②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃
（4）超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況
（5）進(jìn)一步審計(jì)程序
?、購?fù)核管理層提出的應(yīng)對計(jì)劃
②實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序
?、廴〉霉芾韺勇暶?/FONT>
?。?）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告
①被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/FONT>
?、诒粚徲?jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
?、郾粚徲?jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月
5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)
6.獲取管理層聲明
?。?）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可
?。?）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)
?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲?jì)證據(jù)的特定情形
②收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明
?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲?jì)證據(jù)
?、芄芾韺勇暶髋c其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理
（3）對管理層聲明的記錄
?、倏傮w要求
②主要內(nèi)容
?、酆炇鹑掌?/FONT>
④簽署人
?。?）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施
7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告
?。?）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表
?、倬幹茖徲?jì)差異調(diào)整表
②編制試算平衡表
?。?）對財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序
?。?）評價(jià)審計(jì)結(jié)果
?、賹χ匾院蛯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評價(jià)
②對被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告
?。?）與治理層溝通
?、贉贤康?/FONT>
②溝通內(nèi)容
?。?）完成質(zhì)量控制復(fù)核
?、夙?xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核
?、陧?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
?。ㄊ牛徲?jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告概述
（1）審計(jì)報(bào)告的含義
?。?）審計(jì)報(bào)告的作用
?、勹b證作用
?、诒Ｗo(hù)作用
③證明作用
2.審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型
?。?）審計(jì)意見的形成
?。?）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
?。?）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
?。?）審計(jì)報(bào)告的類型
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
?。?）審計(jì)報(bào)告的要素
（2）標(biāo)題
?。?）收件人
（4）引言段
?。?）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
?。?）注冊會計(jì)師的責(zé)任段
?。?）審計(jì)意見段
?。?）注冊會計(jì)師的簽名和蓋章
?。?）會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
?。?0）報(bào)告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
?。?）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
?、購?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義
?、谠黾訌?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形
?。?）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
①影響非無保留意見的情形
?、诒Ａ粢庖姷膶徲?jì)報(bào)告
③否定意見的審計(jì)報(bào)告
?、軣o法表示意見的審計(jì)報(bào)告
?、輰徲?jì)報(bào)告的說明段
?。?）對確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論
?、馘e(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較
?、阱e(cuò)報(bào)的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
（1）比較數(shù)據(jù)的含義
?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
?。?）注冊會計(jì)師的責(zé)任
①比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍
③應(yīng)當(dāng)評價(jià)的事項(xiàng)
?、苁状谓邮芪袝r(shí)對比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求
?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求
?。?）報(bào)告
①報(bào)告的總體要求
?、谏掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理
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