2025年注會(huì)稅法考試題-計(jì)算題答案解析
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本文分享了2025年注會(huì)稅法考試題-計(jì)算題答案解析，考試試題及答案已經(jīng)全部為大家整理完畢，考后還沒(méi)有來(lái)得及對(duì)答案估分的考生，速來(lái)下載。
一、2025年注會(huì)稅法考試題-計(jì)算題答案解析
1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年通過(guò)招標(biāo)的方式獲得了土地使用權(quán)，簽訂土地出讓合同，繳納土地出讓金8000萬(wàn)元已辦理土地所有權(quán)屬登記，繳納契稅320萬(wàn)元。該企業(yè)將該項(xiàng)土地使用權(quán)開(kāi)發(fā)非普通標(biāo)準(zhǔn)住房，2025年2月開(kāi)發(fā)完成，并在當(dāng)年全部銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售收入為29000萬(wàn)元。發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用2500萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)，“稅金及附加”科目的發(fā)生額為110萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:取得土地使用權(quán)適用的契稅稅率為4%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)說(shuō)明利息支出的扣除規(guī)定
答案:
①能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，利息支出單?dú)作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用三利息支出(不超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額)+(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)x5%(具體比例由省級(jí)政府規(guī)定)
②不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，或雖能提供但無(wú)法按項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С?利息支出不得單獨(dú)扣除，需按“取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”的合計(jì)數(shù)x省級(jí)政府規(guī)定的扣除比例(本題中當(dāng)?shù)厥≌?guī)定為10%)計(jì)算扣除包括利息支出的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。
答案:
取得土地使用權(quán)支付的金額=繳納的土地出讓金+繳納的契稅=8000+320=8320(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
答案:
因企業(yè)不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，開(kāi)發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)支付的金額 + 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”的10%計(jì)算扣除:(8320+7000)x10%=1532(萬(wàn)元)。
(4)計(jì)算增值額及應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案:
取得土地使用權(quán)支付的金額:8320萬(wàn)元
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本:7000萬(wàn)元。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用:1532萬(wàn)元。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及附加:110萬(wàn)元。
加計(jì)扣除:(8320+7000)x20%=3064(萬(wàn)元)
允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)三8320+7000+1532+110+3064=20026(萬(wàn)元)
增值額=29000-20026=8974(萬(wàn)元)
增值率=8974-20026x100%=44.81%。
應(yīng)納稅額=8974x30%=2692.2(萬(wàn)元)
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二、2025注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題考情分析
以上僅為部分內(nèi)容，詳情點(diǎn)擊查看>>2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考情分析
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師2025年真題及答案-下載地址
8月23日
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四、2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)公布時(shí)間
2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)公布時(shí)間預(yù)計(jì)在2025年11月下旬，考生可登錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)查詢(xún)本人考試成績(jī)，并完成成績(jī)單的下載與打印操作。
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