注冊會計師審計真題解析2023年完整版
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注冊會計師審計真題解析2023年完整版
多項選擇題(本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)
1.下列各項中，通常直接用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。
A.注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)技能
B.注冊會計師的獨立性
C.注冊會計師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性
D.注冊會計師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護性
答案：CD
2.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，正確的有()。
A.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師未能恰當(dāng)識別重大錯報的可能性
B.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險
C.注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零
D.審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果
答案：CD
3.下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。
A.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
B.確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對報表項目的風(fēng)險評估結(jié)果，而無需使用將財務(wù)報表整體的重要性分配至各個報表項目的方法
C.考慮到低估風(fēng)險、舞弊風(fēng)險以及匯總后的潛在錯報風(fēng)險，注冊會計師不應(yīng)對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序
D.實際執(zhí)行的重要性還可能指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額
答案：BCD
4.下列各項中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有()。
A.注冊會計師選擇了不適合于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序
B.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)
C.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差
D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差
答案：ABCD
5.在實施控制測試時，下列有關(guān)注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。
A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受
B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為實際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受
D.如果對總體偏差率的評價在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師通常無需再對樣本中的所有控制偏差進行定性分析
答案：AB
6.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，正確的有()。
A.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與注冊會計師對信息系統(tǒng)的依賴程度間接關(guān)聯(lián)
B.當(dāng)被審計單位運用信息技術(shù)的程度很低時，注冊會計師無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制
C.如果針對某一具體審計目標(biāo)存在有效的信息處理控制，注冊會計師在測試并確定其運行有效后，通常能夠減少實質(zhì)性程序
D.如果注冊會計師計劃依賴自動化控制生成的信息，就需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍
答案：CD
7.下列各項中，屬于注冊會計師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有()。
A.執(zhí)行抽樣的時間
B.選取樣本的來源
C.確定的抽樣起點
D.確定的抽樣間隔
答案：BCD
8.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的有()。
A.刪除被取代的審計工作底稿
B.對審計工作底稿進行分類和整理
C.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)人員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)
D.將審計報告日后獲取的、被審計單位管理層簽署的書面聲明歸入審計工作底稿
答案：ABC
9.下列有關(guān)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有()。
A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險既可能受到財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險識別和評估結(jié)果的影響，也可能反過來影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估
B.對于識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師既可以分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，也可以將二者混合起來作出評估
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，識別哪些交易類別、賬戶余額和披露的某項認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險，進而將其確定為相關(guān)認(rèn)定
D.在評估識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，固有風(fēng)險如何以及在何種程度上影響相關(guān)認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性
答案：BC
10.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會計師需要針對剩余期間獲取更多補充證據(jù)的有()。
A.剩余期間的長度較短
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高
C.控制環(huán)境薄弱
D.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍較大
答案：BCD
11.下列有關(guān)注冊會計師評價舞弊風(fēng)險因素的說法中，正確的有()。
A.舞弊風(fēng)險因素的評價影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險的評估結(jié)果
B.舞弊風(fēng)險因素的評價需要考慮內(nèi)部控制要素的影響
C.舞弊風(fēng)險因素的重要程度影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果
D.舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)性不影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果
答案：BC
12.下列有關(guān)前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的有()。
A.前任注冊會計師包括接受委托對上期財務(wù)報表進行審計或?qū)忛啠赐瓿晒ぷ?，已?jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師
B.在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師在接受委托前的合理詢問及時作出充分答復(fù)
C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接告知前任注冊會計師，以便作出妥善處理
D.溝通可以采用書面或口頭的方式進行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會計師都應(yīng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
答案：BD
13.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作的有()。
A.在計劃和實施相關(guān)審計程序、評價收集的審計證據(jù)時，涉及較多判斷
B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮
C.涉及內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計部門向管理層或治理層報告的工作
D.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱
答案：ABD
14.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響的說法中，正確的有()。
A.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺硬捎迷诰唧w情況下可接受的其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并對此作出充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見并增加強調(diào)事項段
B.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，已識別的可能導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見
C.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在多項對財?wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，即使財務(wù)報表已對此作出充分披露，注冊會計師也可能發(fā)表無法表示意見
D.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，財務(wù)報表未對此作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分，提醒財務(wù)報表使用者予以關(guān)注
答案：AC
15.對于內(nèi)部控制審計，下列各項風(fēng)險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴(yán)重程度時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性
B.控制缺陷之間的相互作用
C.控制缺陷所涉及的賬戶及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)
D.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響
答案：ABCD
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