注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法歷年真題-2024年多選題
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考學(xué)習(xí)只是看書不做題是沒有學(xué)習(xí)方向的，通過(guò)做歷年試題，我們可以知道考試的重難點(diǎn)，然后找到學(xué)習(xí)的方向。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法歷年真題-2024年多選題
1、下列選項(xiàng)中屬于地方稅的有()
A.煙葉稅
B.耕地占用稅
C.環(huán)境保護(hù)稅
D.房產(chǎn)稅
答案：ABCD
2、下列選項(xiàng)中說(shuō)法不正確的是()
A.因稅務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長(zhǎng)為3年
B.因扣繳義務(wù)人責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長(zhǎng)為10年
C.因納稅人原因?qū)е律倮U稅款，追征期限最長(zhǎng)為10年
D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款，追征期限最長(zhǎng)為10年
答案：BCD
解析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
3、下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有()。
A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
B.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具
C.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器
D.來(lái)料加工復(fù)出口的服裝
答案:ABCD
解析:適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于:
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產(chǎn)品。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。
(6)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
(7)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。
4、下列各項(xiàng)中,屬于中央政府固定收入的有()。
A.消費(fèi)稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.船舶噸稅
答案:ACD
解析:中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅(含稅務(wù)機(jī)關(guān)征收及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費(fèi)稅)；車輛購(gòu)置稅；關(guān)稅；船舶噸稅；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營(yíng)改增。房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入。
點(diǎn)擊下載pdf版：2019-2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年真題答案解析
二、如何高效利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題
1、模擬考試，按照考試規(guī)定時(shí)間做題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年試卷經(jīng)由命題人數(shù)月的研究，是考生們?cè)趥淇茧A段可以用到的優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)資料!網(wǎng)校老師建議考生們?cè)谕瓿芍R(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后可按照考試規(guī)定的時(shí)間范圍及相關(guān)要求，完成試卷的模擬測(cè)試。
模擬考試可以考查考生們對(duì)知識(shí)記憶掌握程度，也會(huì)讓考生有親歷考場(chǎng)的實(shí)感，最終目標(biāo)是讓考生即使在考場(chǎng)上也能保持平穩(wěn)心態(tài)，發(fā)揮出自身正常甚至是超常的水平。所以請(qǐng)考生們認(rèn)真對(duì)待，這樣才能檢測(cè)出自己真實(shí)的學(xué)習(xí)情況。
完成考試后，對(duì)于沒有完全掌握的內(nèi)容要加大學(xué)習(xí)力度，已經(jīng)學(xué)透了的內(nèi)容也不要忘記按時(shí)回顧!
2、重復(fù)練習(xí)，充分發(fā)揮試題價(jià)值
想通過(guò)一次模考完全吃透試題，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，不能只做一遍就算了，我們要深挖掘出題點(diǎn)。多做幾遍，摸清試題套路的同時(shí)，提升答題速度、正確率，這就很關(guān)鍵，讓歷年試題物盡其用。
3、歸納總結(jié)，隨時(shí)翻看重點(diǎn)內(nèi)容
做歷年試題的目的是鞏固所學(xué)、分析做題思路、掌握做題方法。因此，做歷年試題時(shí)可歸納試題出題方向及出題老師可能“挖坑”的點(diǎn)，了解不同知識(shí)點(diǎn)容易出現(xiàn)的題型等。然后根據(jù)總結(jié)的結(jié)果，有針對(duì)性的進(jìn)行練習(xí)。
對(duì)于試題考生們也要注意定時(shí)翻看，不斷復(fù)盤，將解題思路和解題方法牢記于心，同時(shí)也能起到查漏補(bǔ)缺的作用！
三、cpa稅法考試特點(diǎn)及命題規(guī)律
近3年，CPA稅法主觀題的命題風(fēng)格不同于以往，需要文字回答的問題明顯增多，要求考生表述政策、分析判斷的能力增強(qiáng)。
專業(yè)階段稅法命題特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：
1、范圍很廣泛，命題有重點(diǎn)，難易度適當(dāng)
①考查范圍：考題遍布各章，章章有題。命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的融合，尤其在計(jì)算問答題和綜合題中有突出體現(xiàn)，對(duì)考生學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)提出了全面性的要求。
盡管注會(huì)稅法考試命題范圍比較全面，但其考試重點(diǎn)也是較為突出的，比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等規(guī)定;消費(fèi)稅的外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣規(guī)則的運(yùn)用;企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及金額等，這些知識(shí)點(diǎn)年年必考，形成了部分側(cè)重點(diǎn)的規(guī)律化。
②考查題型：基本形成了綜合題以增值稅、企業(yè)所得稅為中心，計(jì)算問答題以消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、國(guó)際稅收為中心的政策考查格局。
但近3年考試命題在突出傳統(tǒng)重點(diǎn)考點(diǎn)的同時(shí)，也推出了部分結(jié)合熱點(diǎn)問題和執(zhí)業(yè)需要的新考點(diǎn)，與以往年度考點(diǎn)的重復(fù)性略有減少。
③命題難度：整體命題考查稅種征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)考點(diǎn)的題目較多，難易程度適當(dāng)。
2、視角細(xì)又實(shí)，主觀多問答，理解加應(yīng)用
①考查細(xì)、實(shí)：近些年來(lái)，注會(huì)稅法考試所考核的客觀題需要主觀化計(jì)算的點(diǎn)較少，提問往往單刀直入，但是疫情產(chǎn)生延期考試導(dǎo)致命題套數(shù)增加，使得考查的知識(shí)點(diǎn)廣且細(xì)，在細(xì)微之處洞悉考生功底。
②主觀題加大問答占比：主觀題的命題則加大了問答的分值比重，計(jì)算問答題的提問中有30%左右的問題需要文字回答政策或分析，綜合題中也出現(xiàn)了要求文字作答的問題。
③命題風(fēng)格細(xì)膩務(wù)實(shí)：
如：
2021年計(jì)算問答題考到了“電動(dòng)汽車是否需要繳納消費(fèi)稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向”，深挖政策背景，對(duì)考生提出了新的要求，要“知其然，也知其所以然”。
2022年考到國(guó)際稅收協(xié)定中常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)則，考點(diǎn)非常細(xì)膩。
2023年主觀題考查了大量當(dāng)年新收錄的政策，也把現(xiàn)實(shí)執(zhí)業(yè)中容易出錯(cuò)的增值稅政策細(xì)節(jié)列人客觀題進(jìn)行考查，題目既考核考生掌握基礎(chǔ)知識(shí)、政策法規(guī)的扎實(shí)程度，又對(duì)考生理解和運(yùn)用稅法解決實(shí)際中的常見或熱點(diǎn)問題提出要求。
因此CPA稅法的復(fù)習(xí)備考需要對(duì)政策進(jìn)行“細(xì)嚼慢咽”，考試命題也體現(xiàn)出“細(xì)節(jié)決定成敗”這一客觀事實(shí)。
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