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考情分析

第一章 稅法總論

不重要的一章，主要考核客觀題。

1.稅收與稅法的概念(❤)

2.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成(❤)

3.稅法原則(❤❤)

4.稅法要素(❤)

5.稅收立法(❤)

6.稅收收入劃分(❤❤)

7.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的范圍及服務(wù)內(nèi)容(❤)

知識(shí)點(diǎn)精講

【必考點(diǎn)1】稅收與稅法的概念

1.稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，本質(zhì)上是一種分配關(guān)系。

2.稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

(1)義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主;(不是沒有權(quán)利)

(2)綜合性法規(guī)，是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系。

真題演練

【1-單選題】下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是( )。(2022年)

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

D.分配權(quán)力

【答案】B

【解析】國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的一般分配。

【2-多選題】稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體和客體的有( )。(2022年)

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個(gè)人所得稅納稅人

C.納稅人的權(quán)利與義務(wù)

D.征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】ABD

【3-多選題】我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有( )。(2015年)

A.依法申請(qǐng)減稅

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利;選項(xiàng)B：納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為;選項(xiàng)C：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);選項(xiàng)D：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

主觀題專練

專題一 增值稅

………………………………………經(jīng)典試題………………………………………

【1-2023綜合題】位于縣城的甲醫(yī)藥生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人， 2023 年4 月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)采用預(yù)收款方式銷售普通感冒藥品一批，取得含增值稅銷售額2850 萬元，貨物已發(fā)出。

(2)采用銷售折扣方式銷售普通消炎藥一批，不含增值稅價(jià)款500 萬元，因買方在10 日內(nèi)付款，給予對(duì)方5 %的貨款折扣。

(3)銷售全球首次上市的自產(chǎn)創(chuàng)新藥(合成原料藥)一批，收取不含增值稅價(jià)款300 萬元。同時(shí)免費(fèi)為患者后續(xù)治療提供價(jià)值相同的該創(chuàng)新藥品。

(4)銷售單獨(dú)核算的抗癌藥品一批，取得含增值稅銷售額535.6 萬元，公司選擇簡易辦法計(jì)算增值稅。

(5)取得縣政府給予的技術(shù)研發(fā)專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入200 萬元，與銷售額、銷售量無關(guān)。

(6)購買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2000 萬元，稅額260 萬元。該設(shè)備供一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅項(xiàng)目共用。

(7)進(jìn)口原材料一批用于普通消炎藥生產(chǎn)，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為3 00 萬元。該批原材料已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(8)在當(dāng)?shù)刭徣胍惶幮陆◤S房，購房合同中已單獨(dú)列明增值稅專用發(fā)票金額200 萬元，稅額18 萬元，已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記。

(9)將上月購進(jìn)的低值易耗品用千集體福利。已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.9 萬元。

(其他相關(guān)資料：上述藥品均已得到國家藥監(jiān)管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)，原材料關(guān)稅稅率10% ，契稅稅率3% ，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%0, 上月末“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅“科目無借方余額)

要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問題。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

(3)判斷業(yè)務(wù)(3)中免費(fèi)提供的創(chuàng)新藥是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅。

(5)判斷業(yè)務(wù)(5)是否應(yīng)繳納增值稅，說明理由。

(6)判斷業(yè)務(wù)(6)中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，并說明理由。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

(9)計(jì)算甲公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)計(jì)算甲公司4月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。

(11)計(jì)算甲公司4月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

【答案】

(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=2850÷(1+13%)×13%=327.88(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額= 500×13%=65(萬元)

(3)不繳納增值稅。

理由：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，

其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬千增值稅視同銷售范圍。

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅=535.6÷(1+3%)×3%=15.6(萬元)

(5)不繳納增值稅。

理由：納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不繳納增值稅。

(6)可以抵扣。

理由：購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用千一般計(jì)稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。

(7)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的關(guān)稅=300×10%=30(萬元)

業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(300+30)×13%=42.9(萬元)

(8)業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的契稅=200×3%=6(萬元)

業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的印花稅=200×0.5‰=0.1(萬元)

(9)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=260+42.9+18-5.9=315(萬元)

(10)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅=327.88+65+300×13%-315+15.6=132.48(萬元)

(11)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅= 132.48×5%=6.62(萬元)

應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=132.48×3%=3.97(萬元)

應(yīng)繳納的地方教育附加=132.48×2%=2.65(萬元)

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