中國會計報：會計審計行業(yè)加強誠信建設(shè)
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讓“誠信之光” 照亮會計審計行業(yè)發(fā)展之路
信用是市場主體安身立命之本，社會信用制度是市場經(jīng)濟基礎(chǔ)制度。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳近日發(fā)布的《關(guān)于健全社會信用體系的意見》提出，依法依規(guī)建立健全自然人信用記錄，加快推進法律、金融、會計、審計等領(lǐng)域從業(yè)人員和取得國家職業(yè)資格人員等重點職業(yè)人群的信用管理制度建設(shè)，并提出健全守信激勵和失信懲戒機制。
一以貫之守護行業(yè)誠信
國家歷來重視會計審計等行業(yè)領(lǐng)域的信用體系建設(shè)。
比如，2019年，包括財政部、國家發(fā)展改革委等在內(nèi)的22個部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責任主體實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》。同年，財政部印發(fā)《嚴重違法失信會計人員黑名單管理辦法(征求意見稿)》，5種情形擬被列入會計人員黑名單，以此加快推進會計領(lǐng)域信用體系建設(shè)。
“近年來，國家在體制建設(shè)方面，法規(guī)制度不斷完善，信用信息平臺建設(shè)加快，守信激勵與失信懲戒機制逐步健全。”中審眾環(huán)會計師事務(wù)所浙江分所合伙人周平表示，新會計法為會計誠信建設(shè)提供法律保障，財政部等部門制定的上述相關(guān)文件，明確會計審計領(lǐng)域失信行為的認定標準和懲戒措施。同時，財政部開通注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺、全國代理記賬行業(yè)監(jiān)管服務(wù)平臺等，推動實現(xiàn)中介機構(gòu)和從業(yè)人員的全生命周期管理。
在守信激勵與失信懲戒機制上，一方面，將誠信執(zhí)業(yè)情況作為會計人員選拔考核、職稱評審、表彰獎勵的重要依據(jù);另一方面，將嚴重違法失信單位和人員納入失信聯(lián)合懲戒對象名單，依法依規(guī)實施聯(lián)合懲戒。
對于近年來的具體懲戒失信和激勵守信的舉措，周平介紹，懲戒失信有行政監(jiān)管性約束和懲戒，也有聯(lián)合懲戒，還有加大對典型案例的曝光力度，形成對失信行為的輿論壓力。激勵守信則包括表彰獎勵、優(yōu)先便利和信用評價應(yīng)用等。
“會計審計領(lǐng)域的信用問題，與社會環(huán)境、專業(yè)技能、執(zhí)業(yè)收費、社會職業(yè)道德、信息技術(shù)等方面息息相關(guān)。”深圳市注冊會計師協(xié)會原秘書長劉雪生說。
提升信用監(jiān)管效能
周平從不同角度介紹了如何進一步加強行業(yè)信用體系建設(shè)。
一是完善法律法規(guī)與監(jiān)管框架。一方面，明確審計中會計師事務(wù)所、注冊會計師、內(nèi)部審計人員以及管理層等各方的責任邊界，確保在信用記錄和責任追究中有法可依;另一方面，強化法律責任，加大對審計違法違規(guī)行為的處罰力度，提高違法成本。
二是強化信用信息管理與應(yīng)用。可建立全國統(tǒng)一的會計審計信用信息平臺，將會計師事務(wù)所、注冊會計師、上市公司及其管理層的信用信息進行集中管理和動態(tài)更新。平臺應(yīng)涵蓋審計業(yè)務(wù)質(zhì)量評價、違法違規(guī)記錄、誠信表彰等內(nèi)容。實現(xiàn)與證券交易所、金融監(jiān)管機構(gòu)、稅務(wù)部門等的數(shù)據(jù)共享，確保信用信息的全面性和準確性。將信用信息作為會計師事務(wù)所和注冊會計師市場準入和退出的重要依據(jù)。
對于信用記錄良好的機構(gòu)和個人，給予優(yōu)先審批、簡化流程等便利;對于嚴重失信的，限制其執(zhí)業(yè)資格或市場準入。
三是利用科技手段提升信用監(jiān)管效能?？赏苿訉徲嫷赘咫娮踊孀C，關(guān)鍵審計程序(如函證等)上鏈，確保不可篡改，便于事后核查。利用大數(shù)據(jù)分析審計師的執(zhí)業(yè)模式，識別異常審計調(diào)整或高風險客戶集中度。“在智能檢測與預(yù)警方面，可開發(fā)財務(wù)舞弊風險預(yù)警系統(tǒng)，對高風險審計項目自動提示監(jiān)管關(guān)注。”他說。
四是加強信用激勵與懲戒機制。對于在上市公司審計中表現(xiàn)優(yōu)秀的會計師事務(wù)所和注冊會計師，給予榮譽表彰和行業(yè)推廣;對嚴重失信的會計師事務(wù)所和注冊會計師，實施聯(lián)合懲戒措施。例如，限制其參與上市公司審計業(yè)務(wù)、限制其在金融市場的業(yè)務(wù)拓展等。
此外，劉雪生建議，進一步推動行業(yè)自律與社會監(jiān)督。“充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織的作用，制定行業(yè)自律規(guī)則和職業(yè)道德準則，加強對會員的自律管理。定期開展行業(yè)信用評價，對信用良好的會員給予表彰和獎勵，對失信會員進行懲戒。”他認為，行業(yè)協(xié)會應(yīng)參與制定審計業(yè)務(wù)標準和信用評價指標，推動行業(yè)信用制度的規(guī)范化和標準化。
在社會監(jiān)督機制上，劉雪生建議建立健全公眾舉報機制，鼓勵社會公眾對上市公司審計中的違法違規(guī)行為進行監(jiān)督和舉報，保護舉報人的合法權(quán)益。加強與媒體的合作，發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用。
加強誠信文化建設(shè)
追根溯源，會計審計行業(yè)信用建設(shè)還需要行業(yè)主體筑牢誠信根基。
劉雪生表示，獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是審計工作的基本原則之一。獨立性要求審計結(jié)果是以會計準則和審計準則所作出的判斷，不受任何其他因素影響。
“作為會計審計領(lǐng)域的主體，會計師事務(wù)所應(yīng)優(yōu)化審計質(zhì)量控制與內(nèi)部治理。”周平建議，建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，加強對審計項目的全過程管理。從審計計劃、證據(jù)收集、風險評估到報告出具，每個環(huán)節(jié)都要有明確的質(zhì)量控制標準。嚴格執(zhí)行審計獨立性要求，防止利益沖突。對于上市公司審計，應(yīng)定期輪換審計團隊，避免長期合作關(guān)系影響審計獨立性。
他進一步指出，為確保管理層誠信執(zhí)業(yè)和專業(yè)勝任能力，會計師事務(wù)所應(yīng)將信用記錄和審計質(zhì)量作為其重要考核指標。同時，還要定期開展職業(yè)道德和誠信教育，提升員工對信用制度的重視程度。
作為中國注冊會計師協(xié)會首批“注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)30年”榮譽獲得者，湖南恒基會計師事務(wù)所有限責任公司羅志敏說：“誠信并非一紙空談，而是需要實實在在地融入日常經(jīng)營與員工教育的每一個環(huán)節(jié)。”
羅志敏表示，在招聘新員工時，尤為重視應(yīng)聘者的道德品質(zhì)和職業(yè)操守。在日常工作中，公司推行“以身作則”的管理方式，公司管理層以自身的行為為員工樹立榜樣，所有員工遵循“誠實執(zhí)業(yè)，勤勉盡責”的原則。
以上內(nèi)容來自中國會計報。
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