2019-2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試真題《試卷一》答案解析-免費(fèi)下載
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本文為大家分享了2019-2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試真題《職業(yè)能力綜合測(cè)試試卷一》答案解析，備考時(shí)將往年試題都做幾遍，能夠更了解出題人的想法，在考試的時(shí)候自然更輕松。
2019-2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試真題《試卷一》答案解析-免費(fèi)下載
2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段真題（試卷一）答案-節(jié)選
【問題一】可轉(zhuǎn)債會(huì)計(jì)處理
【答案】①企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。②?duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同。
【問題二】銷售收入買一贈(zèng)一所得稅處理
【答案】所得稅處理：以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售，不屬于對(duì)外捐贈(zèng)，將總銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入(按公允價(jià)值分?jǐn)?。
【問題三】同控企業(yè)權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理。
【答案】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表：
1.合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬
(1)合并日，根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。
(2)合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本，與達(dá)到合并前的股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。
2.合并前股權(quán)投資的相關(guān)處理
(1)合并方于合并日之前持有的被合并方的股權(quán)投資，為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算的，為權(quán)益法核算下至合并日應(yīng)有的價(jià)值保持其賬面價(jià)值不變：股權(quán)投資為金融資產(chǎn)并以公允價(jià)值計(jì)量的，為至合并日應(yīng)有的賬面價(jià)值，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)損益。
(2)對(duì)合并日之前持有的股權(quán)投資產(chǎn)生的“關(guān)聯(lián)”所有者權(quán)益的考慮
①因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直至處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；
②因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)，暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，直至處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
A.處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)；
B.處置后的剩余股權(quán)改按金融工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益和其他所有者權(quán)益應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。
合并報(bào)表層面：
1.多次交易分步實(shí)現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并報(bào)表中予以沖回。即沖回原權(quán)益法下確認(rèn)的損益和其他綜合收益，并轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))。
2.合并日原所持股權(quán)作為金融資產(chǎn)核算并因公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益，在合并報(bào)表中予以沖回。
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