備考資料：全新cpa稅法稅率表

更新時間：2024-04-09 12:54:49 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要注會備考階段，本文為大家分享cpa稅法稅率表，其中包含10個稅種的稅率知識，希望對大家備考注冊會計師考試《稅法》有所幫助。

注會備考階段，本文為大家分享cpa稅法稅率表，其中包含10個稅種的稅率知識，希望對大家備考注冊會計師考試《稅法》有所幫助。

cpa稅法稅率表

增值稅稅率（表1）

征收率種類	具體內(nèi)容
基本稅率13%	1.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除另有規(guī)定外） 2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù) 3.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 【提示】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率
較低稅率9%	1.交通運輸服務(wù)	（1）陸路運輸服務(wù) （2）水路運輸服務(wù) （3）航空運輸服務(wù) （4）管道運輸服務(wù) 【提示】程租、期租、濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)；光租、干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
	2.郵政服務(wù)	（1）郵政普遍服務(wù) （2）郵政特殊服務(wù) （3）其他郵政服務(wù)（包括郵品銷售、郵政代理）
	3.基礎(chǔ)電信服務(wù)	是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動
	4.建筑服務(wù)	包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) 【提示】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅
	5.不動產(chǎn)租賃服務(wù)	包括不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) 【提示】（1）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) （2）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等），屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
	6.銷售不動產(chǎn)	是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動
	7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)	不包括轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)
	8.銷售或者進(jìn)口規(guī)定貨物	（1）掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、巴氏殺菌乳、滅菌乳等初級農(nóng)產(chǎn)品，不包括淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、精制茶（2）花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包括環(huán)氧大豆油、氫化植物油（3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（4）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜【注意】農(nóng)機(jī)包括農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包括農(nóng)機(jī)零部件（6）食用鹽
	處置抵債資產(chǎn)	銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用 9%稅率計算繳納增值稅
低稅率6%	1.銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）	【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅
	2.增值電信服務(wù)	是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動【提示】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅
	3.金融服務(wù)	（1）貸款服務(wù) （2）直接收費金融服務(wù) （3）保險服務(wù) （4）金融商品轉(zhuǎn)讓
	4.現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）	包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù) 【提示1】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)——會議展覽服務(wù)”繳納增值稅【提示2】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)，按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅【提示3】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅【提示4】納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)——安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅【提示5】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入和納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅【提示6】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋焚燒等專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物屬于受托方的，受托方屬于“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費用適用6%的稅率【提示7】納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋焚燒等專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方按照提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”
	5.生活服務(wù)	包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù) 【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅
零稅率	1.除國務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物，稅率為零 2.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零（1）國際運輸服務(wù) ①按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策 ②境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率 ③境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策（2）航天運輸服務(wù) （3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù) （4）其他零稅率政策

增值稅征收率(表2)

征收率種類	具體內(nèi)容
法定征收率3%	1.小規(guī)模納稅人一般情況下適用 2.一般納稅人可以選擇或適用簡易計稅方法的特定應(yīng)稅銷售行為（包括但不限于）（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品（5）自產(chǎn)的自來水（6）自來水公司銷售自來水（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品（11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品（12）公共交通運輸服務(wù) （13）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù) （14）以清包工方式提供的建筑服務(wù) （15）為甲供工程提供的建筑服務(wù) （16）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù) （17）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅（18）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn) （19）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品（20）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源（21）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為
特殊征收率5%	（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn) （2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）（5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房）（7）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）（8）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的（9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的（10）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的（11）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的（12）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的（13）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅（14）對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還
3%征收率減按2%	（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn) （2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （3）納稅人銷售舊貨【提示】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）增值稅專用發(fā)票
減按0.5%征收率	自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%的征收率征收增值稅
5%征收率減按1.5%	（1）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅；住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅

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