編輯推薦：2020年注會《審計》第十六章歷年考情分析及高頻考點匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險(包括舞弊)的討論

2.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

[考頻分析]

考頻: ★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。

[高頻考點]了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

1.集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險(包括舞弊)的討論

項目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性,并特別強(qiáng)調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險。在集團(tuán)審計中,參與討論的成員還可能包括組成部分注冊會計師。集團(tuán)項目合伙人對參與討論的項目組成員、討論的方式、時間和內(nèi)容的確定,受多項因素(如以前與集團(tuán)交往的經(jīng)驗)的影響。

討論可以提供下列機(jī)會:

(1)分享對組成部分及其環(huán)境的了解,包括對集團(tuán)層面控制的了解;

(2)交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險的信息;

(3)交流對有關(guān)舞弊問題的看法;

(4)識別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財務(wù)報告而采取的慣常手段;

(5)考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素;

(6)考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險;

(7)考慮是否基于集團(tuán)財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務(wù)信息, 如果未采用統(tǒng)一的會計政策,如何識別和調(diào)整會計政策差異;

(8)討論識別出的組成部分的舞弊,或顯示組成部分存在舞弊的信息;

(9)分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息(如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息)。

2.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序

集團(tuán)項目組可以基于下列信息,在集團(tuán)層面評估集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險:

(1)在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時獲取的信息,包括在評價集團(tuán)層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù);

(2)從組成部分注冊會計師獲取的信息。

集團(tuán)項目合伙大應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計策略和具體審計計劃,這是其履行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任的重要內(nèi)容。

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