編輯推薦：2020年注冊會計師《財務(wù)成本管理》考點匯總

財務(wù)預(yù)測的步驟和方法

一、財務(wù)預(yù)測的意義

1、狹義的財務(wù)預(yù)測僅指估計公司未來的融資需求，廣義的財務(wù)預(yù)測包括編制全部的預(yù)計財務(wù)報表。

2、財務(wù)預(yù)測有助于改善投資決策。

3、預(yù)測有助于應(yīng)變，預(yù)測可以提高公司對不確定事件的反應(yīng)能力，從而減少不利事件帶來的損失，增加有利機會帶來的收益。

二、財務(wù)預(yù)測的步驟：銷售預(yù)測——估計經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債——估計各項費用和留存收益——估計所需外部融資需求

三、財務(wù)預(yù)測的方法

(一)銷售百分比法

【注意】假設(shè)各項經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債與營業(yè)收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，即凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變。

運用銷售百分比法預(yù)測的步驟如下：

1、確定經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債的銷售百分比，其中

銷售百分比=基期經(jīng)營資產(chǎn)(或經(jīng)營負(fù)債)/基期營業(yè)收入

2、預(yù)計各項經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債，其中

各項經(jīng)營資產(chǎn)(或負(fù)債)=預(yù)計營業(yè)收入×各項目銷售百分比

3、預(yù)計可動用的金融資產(chǎn)

4、預(yù)計增加的留存收益，其中

留存收益增加=預(yù)計營業(yè)收入×預(yù)計營業(yè)凈利潤×(1-預(yù)計股利支付率)

5、預(yù)計增加的借款

(二)回歸分析法：通常假設(shè)營業(yè)收入與資產(chǎn)、負(fù)債等存在線性關(guān)系。比如：存貨=a+b×營業(yè)收入

(三)運用信息技術(shù)預(yù)測

(1)最簡單的計算機財務(wù)預(yù)測，是使用“電子表軟件”;

(2)比較復(fù)雜的預(yù)測是使用交互式財務(wù)規(guī)劃模型;

(3)最復(fù)雜的預(yù)測是使用綜合數(shù)據(jù)庫財務(wù)計劃系統(tǒng)。

例題：

1、關(guān)于財務(wù)預(yù)測的方法的描述中，下列各項中正確的有( )。

A.銷售百分比法是一種比較簡單、精確的預(yù)測方法

B.最復(fù)雜的預(yù)測是使用綜合數(shù)據(jù)庫財務(wù)計劃系統(tǒng)

C.銷售百分比法假設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計銷售收入和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債，然后確定融資需求的一種財務(wù)預(yù)測方法

D.確定資產(chǎn)和負(fù)債項目的銷售百分比，只能根據(jù)通用的財務(wù)報表數(shù)據(jù)預(yù)計，不可以使用經(jīng)過調(diào)整的管理用財務(wù)報表數(shù)據(jù)預(yù)計

【答案】BC

【解析】確定資產(chǎn)和負(fù)債項目的銷售百分比，可以根據(jù)通用的財務(wù)報表數(shù)據(jù)預(yù)計，也可以使用經(jīng)過調(diào)整的管理用財務(wù)報表數(shù)據(jù)預(yù)計，后者更方便，也更合理，所以，選項D錯誤;銷售百分比法是一種比較簡單、粗略的預(yù)測方法，選項A錯誤。

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