編輯推薦：2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》第二章高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航] :

簡易方法計(jì)稅

[考頻分析]

考頻:★★

復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn),本考點(diǎn)通常是客觀題的命題點(diǎn)，有時(shí)也會(huì)在主觀題中考查。

[高頻考點(diǎn)] :簡易計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的公式是:

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅) x征收率

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主要包括以

下情況:

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

(2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦灰(不含黏士實(shí)心磚、瓦。

(4)自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自產(chǎn)的自水。

(6)自睞水公司銷售自來水。

(7)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(8)單采血漿站銷售非臨床用入體血液。

(9)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ;

(10)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

(11)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

(12)公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車

班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

(13)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制

作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、酥、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)

漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

(14)電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)a裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

(15)以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

(16)在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

(17)以包工方式提供的建筑服務(wù)。

(18)為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

(19)銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(20)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(21)出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

(22)提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

(23)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋閘通行費(fèi)。

(24)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

(25)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融

資租賃服務(wù)。

(26)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

(27)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)。

(28)一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

一般納稅人發(fā)生規(guī)定的應(yīng)稅銷售行為，一經(jīng)選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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