編輯推薦：2019年8月份注冊會計師《審計》每日一練匯總

單選題

1、下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是( )。

A.交易的復(fù)雜程度

B.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

D.財務(wù)信息計量的主觀程度

2、下列有關(guān)固有風險和控制風險的說法中，正確的是( )。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān)，獨立財務(wù)報表審計而存在

B.財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

3、下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯誤的是( )。

A.詢問適用于風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

B.詢問可以以口頭或書面方式進行

C.注冊會計師應(yīng)當就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程

4、如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。

A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

C.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

5、當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是( )。

A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

B.與被審計單位治理層討論

C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】C

【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應(yīng)當至少考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

2、

【答案】A

【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項 B 錯誤;注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以進行合并評估，選項C 錯誤;由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在，選項 D 錯誤。

3、

【答案】C

【解析】選項 C，針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。

4、

【答案】A

【解析】穿行測試用于了解內(nèi)部控制，不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末。

5、

【答案】A

【解析】選項 A，書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

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