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單項選擇題

1.針對被審計單位以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的有(　　)。

A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到的要求有(　　)。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復核的手續(xù)

3.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關的說法中，不正確的有(　　)。

A.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

B.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符

D.出納人員支付貨幣資金后，復核人員應立即進行復核

4.以下有關被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務內(nèi)部控制的說法中恰當?shù)挠?　　)。

A.企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明

B.審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付

C.財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關票據(jù)的齊備性，相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可

D.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

5.貨幣資金業(yè)務交易、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括(　　)。

A.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險

B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤

C.被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項

D.被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務報表時未在財務報表附注中對其進行披露

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月29日)

1.

【答案】BD

【解析】選項B登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關費用明細賬是不相容職責，不能由現(xiàn)金出納一人負責，應當提出建議;選項D無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應當提出建議。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度(選項D錯誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)對貨幣資金進行內(nèi)部審計。

3.

【答案】AD

【解析】對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告，選項A錯誤。應當先復核，然后再支付，選項D錯誤。

4.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

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