2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(18)：認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)
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認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例
| 認(rèn)定 | 具體審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)程序 |
| 存在 | 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在 | 實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序 |
| 完整性 | 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 | 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬 |
| 準(zhǔn)確性 | 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確 | 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額 |
| 截止 | 銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g | 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期 |
| 權(quán)利和義務(wù) | 資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有 | 查閱所有權(quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單 |
| 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/td> | 以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng) | 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 |
【解讀】認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系。
(1)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，管理層的認(rèn)定“在先”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師再認(rèn)定“在后”。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本職責(zé)就是根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位“認(rèn)定”的了解、識(shí)別和評(píng)估，確定其具體審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)其評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
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