2016年注冊會計師《會計》第二章第三節(jié)持有至到期投資


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持有至到期投資
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。(環(huán)球網(wǎng)校提供持有至到期投資內(nèi)容)
通常情況下,企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等,可以劃分為持有至到期投資。
(一)持有至到期投資的初始計量
借:持有至到期投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項中包含的利息)
貸:銀行存款等
【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“持有至到期投資——應(yīng)計利息”中核算。
(二)持有至到期投資的后續(xù)計量
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
金融資產(chǎn)的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:
(1)扣除已償還的本金;
(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;
(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。
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【摘要】2016年注冊會計師考試時間于10月15日-16日舉行,報名時間4月1日-30日開始,現(xiàn)備考已開始,現(xiàn)在處于注冊會計師預(yù)習(xí)階段,環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2016年注冊會計師《會計》第二章第三節(jié)持有至到期投資”,以下是環(huán)球網(wǎng)校依據(jù)2015年注冊會計師教材整理的《會計》知識點(diǎn),環(huán)球網(wǎng)校會及時更新內(nèi)容,祝注冊會計師考生學(xué)習(xí)愉快
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