單項(xiàng)選擇題

　　1、2011年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項(xiàng)專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價(jià)為300萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅15萬元。該專利權(quán)為2009年1月2日購入，實(shí)際支付的買價(jià)為700萬元，另付相關(guān)費(fèi)用20萬元。該專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為8年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2011年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。則A公司2011年因該無形資產(chǎn)影響損益的金額是(　)。

　　A. 96萬元

　　B. 111萬元

　　C. 147萬元

　　D. 0

　　【答案】C

　　【解析】無形資產(chǎn)2011年前3個(gè)月計(jì)提的折舊金額=720÷5÷12×3=36(萬元);2011年4月1日，該無形資產(chǎn)劃分為持有待售的無形資產(chǎn)，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

　　賬面價(jià)值=720-720÷(5×12)×27=396(萬元)

　　調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值300-處置費(fèi)用15=285(萬元)

　　確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=396-285=111(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 111

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 111

　　2011年6月1日A公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益=300-285-15=0

　　處置時(shí)的分錄應(yīng)是：

　　借：銀行存款 300

　　累計(jì)攤銷 324

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 111

　　貸：無形資產(chǎn) 720

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 15

　　所以，2011年因該無形資產(chǎn)影響損益的金額=36+111+0=147(萬元)。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》常見錯(cuò)題：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》常見錯(cuò)題：破產(chǎn)申請(qǐng)
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》常見錯(cuò)題：利用內(nèi)部審計(jì)的工作
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》常見錯(cuò)題：獨(dú)立估計(jì)

如果您在此過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道及論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)經(jīng)過多年積累其老師團(tuán)隊(duì)輔導(dǎo)效果已經(jīng)享譽(yù)全國，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)全新推出備考指導(dǎo)、精講班、習(xí)題班、考點(diǎn)強(qiáng)化班、應(yīng)試技巧班。課件全部采用視頻授課的形式呈現(xiàn)給廣大學(xué)員，考生可以隨時(shí)報(bào)名參加學(xué)習(xí)，所有課程自付費(fèi)之日起都可以隨時(shí)隨地任意多次反復(fù)學(xué)習(xí)，直到當(dāng)期考試結(jié)束后三天關(guān)閉。