2013年真題交流專區(qū)：初級經(jīng)濟法、初級實務(wù) 、中級經(jīng)濟法、中級實務(wù)、中級財務(wù)

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　　應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)交所得稅：是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　企業(yè)當期所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

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