2013年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前串講:營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算


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營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.全額計(jì)稅
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×稅率=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)×稅率
2.余額計(jì)稅
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(收入全額-允許扣除金額)×稅率
【解釋】營業(yè)額的確定,一般情況下是以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用“全額”計(jì)稅的,“余額”計(jì)稅僅限于法律有特殊規(guī)定的情況,并且其允許扣除的項(xiàng)目也是特定的。
3.組成計(jì)稅價(jià)格
應(yīng)納營業(yè)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
4.稅額抵免
(1)稅控收款機(jī)
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,依下列公式計(jì)算可抵免稅額:
可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
(2)納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí),允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除。
(3)納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
2013年會(huì)計(jì)職稱考試評(píng)分原則
2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題匯總
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