計算題

　　1、甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為600 000元，增值稅稅額為102 000元;商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù);該批商品的成本為420 000元。甲公司會計分錄如下：

　　【正確答案】

　　借：應(yīng)收賬款 702 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 420 000

　　貸：庫存商品 420 000

　　2、A公司于2009年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100 000元，增值稅稅額為17 000元，該批商品成本為60 000元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　【正確答案】發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品 60 000

　　貸：庫存商品 60 000

　　同時，因A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款 17 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 000

　　(注：如果銷售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時再作應(yīng)交增值稅處理)

　　假定2009年11月A公司得知B公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，A公司應(yīng)在B公司承諾付款時確認(rèn)收入。

　　會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款 100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000

　　貸：發(fā)出商品 60 000

　　假定A公司于2009年12月6日收到B公司支付的貨款，應(yīng)作如下會計處理分錄：

　　借：銀行存款 117 000

　　貸：應(yīng)收賬款 117 000

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