營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。三資企業(yè)此項(xiàng)指標(biāo)只含消費(fèi)稅和資源稅。填報此項(xiàng)指標(biāo)時應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。

　　營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某公司對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，對應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記( )科目。

　　A.營業(yè)稅金及附加

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.管理費(fèi)用

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務(wù)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，因此發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)該計入到營業(yè)稅金及附加科目中。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有( )。

　　A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項(xiàng)B計入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于期間費(fèi)用的處理正確的有( )。

　　A.董事會會費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用

　　B.管理部門的勞動保險費(fèi)屬于銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容

　　C.銷售人員工資計入銷售費(fèi)用

　　D.季節(jié)性停工損失應(yīng)計入管理費(fèi)用

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：董事會會費(fèi)、勞動保險費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計入制造費(fèi)用。

　　企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等均應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。( )

　　判斷題

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：日常經(jīng)營活動中發(fā)生的消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關(guān)費(fèi)用。

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