本文整理關(guān)于2025年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)個(gè)人所得稅不定項(xiàng)專題，分享3道不定項(xiàng)題，通過(guò)進(jìn)行個(gè)人所得稅不定項(xiàng)選擇題集訓(xùn)，考生能夠全面了解所得稅的相關(guān)規(guī)定和常見問(wèn)題，同時(shí)提升解題技巧。

不定項(xiàng)專題-個(gè)人所得稅法律制度

一、公民周某為境內(nèi)高校教師。2021年度有關(guān)收支情況如下：

(1)全年扣除個(gè)人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金后的工資合計(jì)150 000元。

(2)應(yīng)邀到甲公司做技術(shù)培訓(xùn)，取得稅前勞務(wù)報(bào)酬5 000元。

(3)取得體育彩票中獎(jiǎng)收入30 000元。

(4)取得Z商場(chǎng)按其累積消費(fèi)積分反饋的價(jià)值100元的禮品。

(5)取得教育部頒發(fā)的獎(jiǎng)金10 000元。

(6)取得一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息1 200元。

已知：綜合所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年60 000元;勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算;應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20 000元的部分，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅所得額超過(guò)36 000元至144 000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2 520;應(yīng)納稅所得額超過(guò)144 000元至300 000元的部分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16 920元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳周某勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×(1-20%)×20%=800(元) B.5 000×(1+20%)×20%=1 200(元)

C.5 000×20%=1 000(元) D.5 000÷(1-20%)×20%=1 250(元)

(2)計(jì)算周某2021年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[150 000+5 000×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=6 880(元)

B.(150 000+5 000-60 000)×10%-2 520=6 980(元)

C.[(150 000+5 000)×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=3 880(元)

D.[150 000+5 000×(1-20%)]×20%-16 920=13 880(元)

(3)周某2021年度取得的下列所得中，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.反饋的價(jià)值100元的禮品 B.體育彩票中獎(jiǎng)收入30 000元

C.教育部領(lǐng)發(fā)的獎(jiǎng)金10 000元 D.一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息1 200元

(4)周某2021年度取得的綜合所得，辦理匯算清繳的期限是( )。

A.2021年12月1日至2022年2月28日 B.2022年1月1日至2022年5月31日

C.2022年3月1日至2022年6月30日 D.2022年1月1日至2022年3月31日

二、中國(guó)公民王某是國(guó)內(nèi)甲公司工程師。2020年全年有關(guān)收支情況如下：

(1)每月工資、薪金收入10 000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共840元，住房公積金960元。

(2)到乙公司連續(xù)開展技術(shù)培訓(xùn)取得報(bào)酬3 800元。

(3)出版技術(shù)專著取得稿酬收入15 000元，發(fā)生材料費(fèi)支出4 000元。

(4)取得企業(yè)債券利息3 000元，取得機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款4 000元，參加有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得獎(jiǎng)金2 000元，電臺(tái)抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值5 000元免費(fèi)旅游一次。

已知：王某正在償還首套住房貸款及利息;王某為獨(dú)生女，其獨(dú)生子正在就讀大學(xué)3年級(jí);王某父母均已年過(guò)60歲;王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)在計(jì)算王某2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)扣除合計(jì)額為( )。

A.(840+960)×12

B.60 000+(840+960)×12

C.60 000+(840+960)×12+12 000

D.60 000+(840+960)×12+12 000+12 000+24 000

(2)有關(guān)王某技術(shù)培訓(xùn)收入在計(jì)算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額，下列計(jì)算列示正確的是( )。

A.3 800×(1-20%) B.3 800-800

C.3 800×(1-20%)×70% D.(3 800-800)×70%

(3)有關(guān)王某稿酬收入在計(jì)算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額，下列計(jì)算列式正確的是( )。

A.15 000×(1-20%) B.15 000×(1-20%)×70%

C.(15 000-4 000)×(1-20%) D.(15 000-4 000)×(1-20%)×70%

(4)王某的下列收入中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。

A.企業(yè)債券利息3 000元 B.機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款4 000元

C.參加有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得獎(jiǎng)金2 000元 D.電臺(tái)抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值5 000元免費(fèi)旅游

三、中國(guó)居民李某為境內(nèi)W科技公司工程師。李某有一女兒，正就讀高中二年級(jí)。李某為獨(dú)生子，其父母均已年過(guò)60歲。2019年李某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資250 000元，全年專項(xiàng)扣除56 250元，支付首套住房貸款利息68 700元;子女教育專項(xiàng)附加扣除、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，由李某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除;1-11月工資、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款5 312元。

(2)3月出版一部專業(yè)著作取得稿酬80 000元，將其中的10 000元直接捐贈(zèng)給貧困學(xué)生王某。

(3)4月從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入境內(nèi)甲上市公司股票，8月從甲上市公司取得非限售股股息5 000元，并于當(dāng)月將股票全部轉(zhuǎn)讓。

(4)9月獲得省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎(jiǎng)金20 000元。

(5)10月在乙電信公司累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值100元的保溫杯一個(gè)。

(6)11月參加丙保險(xiǎn)公司二十周年慶典，獲贈(zèng)價(jià)值200元的茶葉一盒。

(7)12月領(lǐng)取原提存的住房公積金100 000元。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5 000元/月;子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月2 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為3 000元/月;住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 000元/月;稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算李某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(275 000-5 000×12-2 000×12-3 000×12-68 700)×10%-2 520-5612=498(元)

B.(275 000-5 000×12-56 250-2 000×12-3 000×12-1 000×12-68 700)×3%=541.5(元)

C.(275 000-56 250-2 000×12-3 000×12)×20%-16 920=14 830(元)

D.(275 000-5 000×12-56 250-2 000×12-3 000×12-1000×12)×10%-2 520-5 612=543(元)

(2)計(jì)算李某3月出版專業(yè)著作取得的稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(80 000-10 000)×(1-20%)×20%=11 200(元)

B.80 000×(1-20%)×70%×20%=8 960(元)

C.80 000×(1-20%)×20%=12 800(元)

D.(80 000-10 000)×70%×20%=9 800(元)

(3)計(jì)算李某8月取得非限售股股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×50%×20%=500(元) B.5 000×50%×(1-20%)×20%=400(元)

C.5 000×20%=1 000(元) D.5 000×(1-20%)×20%=800(元)

(4)李某2019年取得的下列收入中，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是( )。

A.乙電信公司按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值100元的保溫杯

B.省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎(jiǎng)金20 000元

C.領(lǐng)取的原提存的住房公積金100 000元

D.丙保險(xiǎn)公司贈(zèng)送的價(jià)值200元的茶葉

四、中國(guó)公民陳某任職于國(guó)內(nèi)甲公司，其獨(dú)生子正在接受全日制碩士研究生教育。2019年陳某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資、薪金150 000元，繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金33 750元。

(2)為乙公司提供一次法律咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3 000元。

(3)取得全年一次性獎(jiǎng)金51 000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

(4)因持有境內(nèi)丙上市公司股票，取得股息6 000元，該股票系陳某2年前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入。

(5)取得國(guó)債利息4 000元。

(6)在商場(chǎng)購(gòu)買冰箱，獲贈(zèng)一臺(tái)價(jià)值180元的豆?jié){機(jī)。

(7)繼承一套房產(chǎn)，價(jià)值1 600 000元。

已知：綜合所得減除費(fèi)用60 000元/年。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月，陳某夫妻選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

全年一次性獎(jiǎng)金適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

要求：根據(jù)上述資料分析回答下列小題。

(1)計(jì)算陳某提供法律咨詢服務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 000-800)×(1-20%)×20%=352(元)

B.(3 000-800)×20%=440(元)

C.3 000÷(1-20%)×20%=750(元)

D.3 000×(1-20%)×20%=480(元)

(2)計(jì)算陳某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[150 000+3 000×(1-20%)-60 000-12×2 000×2]×10%-2 520=5 520(元)

B.[150 000+(3 000-800)-60 000-12×2 000]×10%-2 520=4 300(元)

C.[150 000+(3 000-800)-60 000-33 750-12×2 000]×3%=1033.5(元)

D.[150 000+3 000×(1-20%)-60 000-33 750-12×2 000×50%]×10%-2 520=2 145(元)

(3)計(jì)算陳某2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(51 000÷12×10%-210)×12=2 580(元)

B.51 000÷12×10%-210=215(元)

C.51 000×30%-4 410=10 890(元)

D.51 000×10%-210=4 890(元)

(4)陳某取得的下列收入中，不繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.境內(nèi)丙上市公司股息6 000元

B.繼承價(jià)值1 600 000元的房產(chǎn)

C.獲贈(zèng)價(jià)值180元的豆?jié){機(jī)

D.國(guó)債利息4 000元

參考答案

一、(1)【答案】A

【解析】周某本職工作為高校老師，到甲公司做技術(shù)培訓(xùn)取得的收入即為勞務(wù)報(bào)酬所得。周某取得勞務(wù)報(bào)酬所得5 000元>4 000元，減除費(fèi)用按20%計(jì)算;應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20 000元的部分，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。因此甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳周某勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅額=5 000×(1-20%)×20%-0=800(元)。

(2)【答案】A

【解析】計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，工資薪金所得以取得的收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得以減除20%費(fèi)用后的余額為收入額，排除選項(xiàng)B、C;綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入額-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率速算扣除數(shù)=[150 000+5 000×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=6 880(元)。

(3)【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按照偶然所得全額征收個(gè)人所得稅。

(4)【答案】C

【解析】居民個(gè)人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

二、(1)【答案】A

【解析】專項(xiàng)扣除包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等(三險(xiǎn)一金)。

(2)【答案】A

【解析】計(jì)算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

(3)【答案】B

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%。

(4)【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目。

三、(1)【答案】D

【解析】居民個(gè)人工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入(本題為0)-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除(本題為0)=275 000-5 000×12-56 250-2 000×12-3 000×12-1 000×12=86 750(元);本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額(本題為0)-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額=86 750×10%-2 520-5 612=543(元)。

(2)【答案】B

【解析】(1)直接捐贈(zèng)不允許扣除。(2)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，稿酬所得每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×(1-20%)×70%×20%=80 000×(1-20%)×70%×20%=8 960(元)。

(3)【答案】A

【解析】個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

(4)【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

四、(1)【答案】B

【解析】提供法律咨詢服務(wù)按照“勞動(dòng)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅，預(yù)扣預(yù)繳，需要與4 000元比較，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入<4 000元時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800元)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

(2)【答案】D

【解析】年度匯算清繳，不需要考慮與4 000元比較，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，選項(xiàng)B、C排除;繳納的“三險(xiǎn)一金”屬于專項(xiàng)扣除，可以依法扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

(3)【答案】D

【解析】全年一次性獎(jiǎng)金選擇不并入當(dāng)年綜合所得，應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，直接以“全年一次性獎(jiǎng)金收入”全額計(jì)算，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤;確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)應(yīng)以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定，51 000÷12=4 250(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

(4)【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利持股期限大于1年的，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得;選項(xiàng)D：國(guó)債利息收入免稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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