不定項-結合小稅種

一、甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產銷售與加工業(yè)務。2022年10月有關經營情況如下︰

(1)與乙公司簽訂買賣合同，銷售自產M型高檔化妝品3 000盒，每盒不含增值稅售價1000元。情況如下：采取直接收款方式銷售2000盒，已取得銷售款并開具發(fā)票，采取分期收款方式銷售1000盒，合同約定月應收取300盒銷售款，但截止月底只收到100盒銷售款，甲化妝品公司未開具發(fā)票。

(1)計算甲化妝品公司當月銷售自產M型高檔化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000×1 000×15%=450000(元)

B.2 000×1 000×15%=300000(元)

C.(2 000+100)×1000×15%=315 000(元)

D.(2 000+300)×1 000×15%=345 000(元)

資料：(2)與丙公司簽訂買賣合同，銷售成套化妝品500盒，每盒不含增值稅售價1700元。每盒中包含自y型高檔化妝品和外購的工藝品各一套，不含增值稅售價分別1615元、85元。

(2)計算甲化妝品公司當月銷售成套化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×1615×15%=121125(元)

B.500×1700÷(1-15%)×15%=150000(元)

C.500×1615÷(1-15%)×15%=142500(元)

D.500×1700×15%=127500(元)

資料：(3)與丁商貿公司簽訂承攬合同，受托加工其定制的高檔化妝品，按合同約定，丁商貿公司提供原料成本212500元，甲化妝品公司收取不含增值稅加工費63750元，其中包含代墊的輔助材料5100元?；瘖y品公司無同類高檔化妝品銷售價格。丁商貿公司已于當月提貨。已知:高檔化妝品消費稅稅率為15%。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(3)計算甲化妝品公司當月受托為丁商貿公司加工定制的高檔化妝品應代收代繳消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。

A.(212500+63750)×15%=41437.5(元)

B.(212500+63750-5100)÷(1-15%)×15%=47850(元)

C.212500÷(1-15%)×15%=37500(元)

D(212500+63750)÷(1-15%)×15%=48750(元)

(4)甲化妝品公司當月銷售及受托加工業(yè)務涉及的下列稅務處理中，正確的是( )。

A.與乙公司簽訂的買賣合同印花稅計稅依據(jù)=3000×100=3000000(元)

B.銷售及受托加工業(yè)務當月增值稅銷售額

=(2000+300)×1000+500×1700+63750=3213750(元)

C.與丙公司簽訂的買賣合同印花稅計稅依據(jù)=500×1700=850000(元)

D.與丁商貿公司簽訂的承攬合同印花稅計稅依據(jù)=212500+63750=276250(元)

參考答案

(1)【答案】D

【解析】分期付款方式，納稅義務發(fā)生時間是書面合同約定的收款日期。

(2)【答案】D

【解析】從高計稅。工藝品如果是單獨出售的，是不需要交消費稅的;但如果是與高檔化妝品組成成套銷售,是需要依銷售額全額計算消費稅。

(3)【答案】D

【解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。受托方甲化妝品公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征消費稅的，甲化妝品公司應代收代繳消費稅稅額=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)×比例稅率。

(4)【答案】ABC

【解析】買賣合同印花稅的計稅依據(jù)是買賣價款、合同價款;承攬合同印花稅的計稅依據(jù)是所支付的報酬，不包括委托方提供的材料。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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