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第五章 負(fù)債

【1·單選】2024年7月1日，某企業(yè)借入生產(chǎn)經(jīng)營用借款60萬元，期限6個月，年利率4%。該借款的利息按月計提、按季支付，借款本金到期一次償還。下列各項中，2024年9月30日該企業(yè)支付借款利息的會計處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付利息0.4

財務(wù)費用0.2

貸：銀行存款0.6

B.借：財務(wù)費用0.6

貸：銀行存款0.6

C.借：財務(wù)費用0.2

短期借款0.4

貸：銀行存款0.6

D.借：短期借款0.6

貸：銀行存款0.6

【2·單選】下列各項中，應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。

A.應(yīng)付賬款

B.其他應(yīng)付款

C.短期借款

D.營業(yè)外收入

【3·多選】下列各項中，關(guān)于應(yīng)付賬款的會計處理表述不正確的有( )。

A.企業(yè)所購原材料已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月月初用紅字將上月月末暫估入賬的應(yīng)付賬款予以沖銷

B.實務(wù)中，企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“其他應(yīng)付款”科目核算

C.因債權(quán)單位撤銷使得應(yīng)付賬款無法清償，應(yīng)按其賬面余額計入其他業(yè)務(wù)收入

D.應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款

【4·多選】下列各項中，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金股利的會計處理表述正確的有( )。

A.分派現(xiàn)金股利時不會影響所有者權(quán)益金額

B.支付現(xiàn)金股利時導(dǎo)致企業(yè)費用增加

C.支付現(xiàn)金股利時企業(yè)資產(chǎn)減少

D.分派現(xiàn)金股利時企業(yè)負(fù)債增加

【5·判斷】企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中確認(rèn)分派的股票股利，應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。( )

【6·多選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

A.支付給職工的困難生活補(bǔ)助

B.為職工繳存的養(yǎng)老保險費

C.為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費

D.支付為企業(yè)高管人員提供免費住房的房租

【7·多選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年12月25日，向企業(yè)生產(chǎn)人員發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.3萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。

A.7.5

B.11.3

C.10

D.8.8

【8·判斷】企業(yè)辭退生產(chǎn)車間工人，其支付的辭退福利計入產(chǎn)品成本( )。

【9·多選】下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有( )。

A.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

B.購買印花稅票繳納的印花稅

C.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅

D.企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加

【10·單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的各項稅費如下：增值稅500萬元，消費稅300萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅56萬元，教育費附加24萬元，企業(yè)所得稅200萬元，代扣代繳個稅3萬元。應(yīng)記入“稅金及附加"科目的金額為( )萬元

A.580

B.1080

C.80

D.380

【11·多選】下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。

A.盤虧的固定資產(chǎn)

B.改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

C.報廢的固定資產(chǎn)

D.毀損的固定資產(chǎn)

【12·單選】甲企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為80萬元，該資產(chǎn)原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元，處置發(fā)生清理費用5萬元，應(yīng)交土地增值稅10萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.30

B.40

C.50

D.35

【13·多選】下列關(guān)于長期借款確定的利息費用處理，正確的有( )。

A.屬于籌建期間的，計入管理費用

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用

C.用于購建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出，計入在建工程成本

D.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入管理費用

【14·多選】企業(yè)發(fā)行分期付息，一次還本的長期債券，票面利率為5%，面值為1000元，下列表述正確的有( )。

A.當(dāng)市場利率為3%時，為溢價發(fā)行

B.當(dāng)市場利率為6%時，為折價發(fā)行

C.當(dāng)發(fā)行價格為1050元時，為溢價發(fā)行

D.當(dāng)發(fā)行價格為950元時，為折價發(fā)行

【15·多選】企業(yè)發(fā)行一次還本付息的長期債券，可能涉及到的會計科目為( )。

A.應(yīng)付債券—面值

B.應(yīng)付債券—利息調(diào)整

C.應(yīng)付利息

D.應(yīng)付債券—應(yīng)計利息

【16·單選】企業(yè)購買固定資產(chǎn)，如果延期的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)采用的會計計量屬性為( )。

A.歷史成本

B.公允價值

C.重置成本

D.現(xiàn)值

參考答案

1.【答案】A

【解析】每月利息費用=60×4%/12=0.2(萬元)，企業(yè)分別在7月31日和8月31日計提利息，在9月30日支付利息時，當(dāng)月利息費用直接計入財務(wù)費用。

2.【答案】C

【解析】企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款;如果是企業(yè)無力支付的到期商業(yè)承兌匯票票款，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

3.【答案】BCD

【解析】B實務(wù)中，企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“應(yīng)付賬款”科目核算;C因債權(quán)單位撤銷使得應(yīng)付賬款無法清償，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入;D應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款。

4.【答案】CD

【解析】企業(yè)在分派現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加;企業(yè)在支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目，導(dǎo)致負(fù)債和資產(chǎn)同時減少。

5.【答案】×

【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

6.【答案】ABCD

【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。支付給職工的困難生活補(bǔ)助(選項A)、為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(選項C)、支付為企業(yè)高管人員提供免費住房的房租(選項D)屬于短期薪酬，為職工繳存的養(yǎng)老保險費(選項B)屬于離職后福利。

7.【答案】B

【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，因此，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=10+1.3=11.3(萬元)。

8.【答案】×

【解析】辭退福利，統(tǒng)一計入“管理費用”。

9.【答案】ACD

【解析】選項B，借：稅金及附加，貸：銀行存款。

10.【答案】D

【解析】增值稅計入應(yīng)交稅費，企業(yè)所得稅計入所得稅費用。個人所得稅計入應(yīng)付職工薪酬。稅金及附加=300+56+24=380萬元。

11.【答案】CD

【解析】企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，再記入“營業(yè)外支出”科目;改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算。

12.【答案】A

【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5-10=30(萬元)。影響利潤總額的金額為30萬元。

13.【答案】ABC

【解析】資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，應(yīng)計入財務(wù)費用。

14.【答案】ABCD

15.【答案】ABD

16.【答案】D

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