本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)財(cái)產(chǎn)租賃所得知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得★★★

一、財(cái)產(chǎn)租賃所得的范圍

指?jìng)€(gè)人出租、轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其它財(cái)產(chǎn)的所得。

1.個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使 用。對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得， 按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

理由：該行為實(shí)質(zhì)上是購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃 收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出 的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。

二、應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)稅方法：按次計(jì)征：以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次

計(jì)稅稅率：20%(個(gè)人出租住房取得的所得暫緩減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅)

計(jì)稅依據(jù)：收入≥4000，費(fèi)用減20%;收入<4000，費(fèi)用減800

三、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

1.財(cái)產(chǎn)租賃繳納的相關(guān)稅費(fèi)

2.轉(zhuǎn)租房屋的，轉(zhuǎn)租人向出租方支付的租金和稅費(fèi)

3.由納稅人負(fù)擔(dān)的該租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，但以每月800元為限，多出部分在以后月份扣除 ;

4.稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

【注意1】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

【注意2】個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1.每次(月)收入不超過(guò)4 000元的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

2.每次(月)收入超過(guò)4 000元的：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃 財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(800元為限)]× (1 -20% ) ×20%

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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