本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得綜合所得應(yīng)納稅額的計算知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】綜合所得應(yīng)納稅額的計算 ★★★★

四、居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算

2、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得

(1)扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

(3)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

(4)減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4 000元 的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

(5)應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

(6)稅率

①勞務(wù)報酬所得適用20% -40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率。

②稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。

【注意1】自2020年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

【注意2】居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】中國居民龐某2021年6月為甲公司提供一項專業(yè)設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬所得50000 元。已知勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅每次收入 4000 元以上的，減除費用按 20%計算。累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過 20000 元至 50000 元的部分，預(yù)扣率為 30%，速算扣除數(shù)為2000。計算龐某該筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

B.50000×(1-20%)×30%=12000(元)

C.50000×30%=15000(元)

D.(50000-2000)×(1-20%)×30%=11520(元)

【答案】A

【解析】在預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得每次收入>4000 元的，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入×(1-20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)(根據(jù)已知條件，本題適用的預(yù)扣率為 30%，速算扣除數(shù)為 2000)。

2.【2021-單選】2019年9月李某出版小說取得稿酬40000元。為創(chuàng)作該小說，李某發(fā)生資料購買費等各種費用 5000 元。已知稿酬所得個人所得稅預(yù)扣率為 20%;每次收入 4000 元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按 70%計算。計算李某該筆稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(40000-5000)×(1-20%)×20%=5600(元)

B.40000×(1-20%)×20%=6400(元)

C.(40000-5000)×(1-20%)×70%×20%=3920(元)

D.40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)

【答案】D

【解析】稿酬所得按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費用扣除，資料費 5000 元不得單獨扣除。

3.【2021-單選】2019年1月中國居民張某將一項專利權(quán)的使用權(quán)提供給甲公司，取得收入50000元。已知特許權(quán)使用費所得個人所得稅預(yù)扣率為 20%。每次收入 4000 元以上的，減除費用按 20%計算。張某該筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為( )。

A.12500 元

B.8000 元

C.7360 元

D.9200 元

【答案】B

【解析】特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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