本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個人所得稅納稅人、納稅義務人的分類、所得來源的確定等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復習備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點】個人所得稅納稅人 ★★

一、個人所得稅納稅人

個人所得稅，是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。

二、納稅義務人的分類

依據(jù)住所和居住時間兩個標準，可以分為居民個人和非居民個人。

【注意1】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。

在中國境內(nèi)停留的當天滿24 小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24 小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

三、所得來源的確定

(一)來源于中國境內(nèi)的所得

除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得;

2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

3.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

4.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其它財產(chǎn)取得的所得;

5.從中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織或者居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

(二)來源于中國境外的所得

1.因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務取得的所得;

2. 中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得;

3.許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

4.在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得

5.從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

6.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

7.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、 股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。

8.中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得;

9.財政部、稅務總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2021-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有( )。

A.合伙企業(yè)自然人合伙人

B.一人有限責任公司

C.個體工商戶

D.個人獨資企業(yè)投資人

【答案】ACD

【解析】選項 B，屬于法人，繳納企業(yè)所得稅;選項 ACD，屬于非法人企業(yè)，繳納個人所得稅。

2.【2022-單選】在中國境內(nèi)無住所的下列外籍個人中，屬于2022年度中國個人所得稅居民個人的是( )。

A.亨利 2022 年 9 月 1 日入境，2022 年 12 月 10 日出境

B.查理 2022 年 1 月 20 日入境，2022 年 7 月 10 日出境

C.喬治 2022 年 3 月 15 日入境，2022 年 10 月 25 日出境

D.約翰 2021 年 10 月 1 日入境，2022 年 5 月 5 日出境

【答案】C

【解析】選項 ABD，亨利和查理 2022 年度，約翰 2021 年和 2022 年兩個會計年度在中國境內(nèi)居住累計均不滿 183 天，均屬于非居民個人;選項 C，喬治 2022 年度在中國境內(nèi)居住累計滿183 天，屬于居民個人。

3.【2022-判斷】韓國公民金某在中國境內(nèi)無住所，2021年8月1日自韓國到中國出差，2022年2月27日完成工作后回到韓國，金某2021年度為中國個人所得稅的非居民個人。( )

【答案】√

【解析】在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿 183天的個人，為非居民個人。金某2021年度在境內(nèi)居住時間不足183天，為非居民個人。

4.【2020-單選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

A.出國留學5年歸來，已在國內(nèi)工作半年并在工作地有住所的趙某

B.在國內(nèi)有房產(chǎn)，移民后一直居住國外的錢某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我國工作，于2020年5月1日離境的邁克爾

D.2019年12月入境，2020年1月離境的約翰

【答案】A

【解析】居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。

選項A，在國內(nèi)有住所，屬于居民納稅人;

選項B，在中國境內(nèi)無住所又不居住，不屬于我國個人所得稅納稅人;住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住;

選項C、D，都屬于一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天。

5.【2022-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)取得的所得

B.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

C.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得

D.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

【答案】BCD

【解析】選項 A：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得，屬于境內(nèi)所得。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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