本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹固定資產(chǎn)的含義、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開(kāi)，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn) ★★★

資產(chǎn)的稅務(wù)處理是指企業(yè)所得稅對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)如何在稅前折舊、攤銷(xiāo)和扣除，包括資產(chǎn)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)、后續(xù)支出、折舊或攤銷(xiāo)、減值的處理、期末計(jì)價(jià)等。

根據(jù)資產(chǎn)不同，企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理包括：

一、固定資產(chǎn)的含義

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

二、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

三個(gè)要素：計(jì)稅基礎(chǔ)+折舊方法+折舊年限

三、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

6.單獨(dú)估值作為固定資產(chǎn)入賬的土地

7.其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)

四、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)：以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

2.自行建造的固定資產(chǎn)：以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

3.融資租入的固定資產(chǎn)：以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

4.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)：以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

5.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

6.改建的固定資產(chǎn)：除法定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

五、固定資產(chǎn)的折舊方法

1.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

3.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

六、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以計(jì)提折舊扣除的是( )。

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【答案】B

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2.【2019-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有( )。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ABCD

3.【2017-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類(lèi)

固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是( )。

A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

B.自行建造的固定資產(chǎn)

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)

D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng) B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng) C，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng) D，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.【2017-單選】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 11 月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 60 萬(wàn)元，稅額為 7.8 萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為 2 萬(wàn)元，稅額為 0.18 萬(wàn)元，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年度企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是( )。

A.60+2=62(萬(wàn)元)

B.60+7.8=67.8(萬(wàn)元)

C.60+7.8+2+0.18=69.98(萬(wàn)元)

D.60+7.8+2=69.8(萬(wàn)元)

【答案】C

【解析】外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，本題中企業(yè)性質(zhì)為小規(guī)模納稅人，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和支付安裝費(fèi)取得的均為普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本作為所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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