本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹應(yīng)交消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)整理相應(yīng)的歷年真題供考生練習(xí)，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

第五章 負(fù)債

考情分析：本章內(nèi)容比較重要，各種題型均會(huì)考核，歷年真題15分左右。

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

1.不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算的：印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅。

2.其他稅費(fèi)，均需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交納的稅費(fèi)，期末余額若在借方，反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的公司和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

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考生看完以上知識(shí)點(diǎn)后，可以做下應(yīng)交稅費(fèi)的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

【例題1-單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。(2020年)

A.收回委托加工物資直接對(duì)外銷售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

B.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入“委托加工物資”;選項(xiàng)C計(jì)入“在建工程”;選項(xiàng)D計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。選項(xiàng)ACD均錯(cuò)誤。

【例題2-單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實(shí)際成本為200萬(wàn)元，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬(wàn)元，受托方代收代繳的可抵扣消費(fèi)稅30萬(wàn)元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。該批材料加工收回后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。(2021年)

A.240

B.210

C.211.3

D.241.3

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，因此該批材料加工收回后的入賬價(jià)值=200+10=210(萬(wàn)元)。

【例題3-多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提的應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。(2022年)

A.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

C.對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

D.領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于財(cái)務(wù)人員職工福利

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目;選項(xiàng)D，領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于財(cái)務(wù)人員職工福利應(yīng)視同銷售，應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目。

【例題4-判斷題】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。( )(2021年)

【答案】×

【解析】企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。

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初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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