本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第二節(jié)增值稅法律制度知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹銷售額確定的一般規(guī)定、視同銷售的銷售額的確定知識點(diǎn)，同時考生一定要搭配經(jīng)濟(jì)法章節(jié)歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節(jié) 增值稅法律制度

考點(diǎn)：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算—銷項稅額

以上分享部分章節(jié)考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總。

考生看完以上內(nèi)容后，可以做下增值稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。

A.提供設(shè)計服務(wù)時向購買方收取的提前完成獎勵費(fèi)

B.銷售貨物時向購買方收取的包裝費(fèi)

C.銷售汽車時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

D.提供勞務(wù)時向購買方收取的增值稅稅額

【答案】AB

【解析】選項AB，屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計稅。選項C，銷售額不包括銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。選項D，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅稅額。

2.【2021-多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不計入增值稅銷售額的有( )。

A.銷售貨物的同時向購買方收取的包裝費(fèi)

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)

D.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

【答案】BCD

【解析】選項A，屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計稅。選項BCD，屬于代收轉(zhuǎn)付款項，不包括在銷售額內(nèi)。

3.【2020-單選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，不計入銷售額計算銷項稅額的是( )。

A.代辦保險收取的保險費(fèi)

B.包裝費(fèi)

C.違約金

D.手續(xù)費(fèi)

【答案】A

【解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)不包括在銷售額內(nèi)。

4.【2021-不定項節(jié)選】購進(jìn)暖手寶1 000只，其中600只在“來店即送”活動中贈送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類的暖手寶含增值稅售價45.2元/只。計算甲超市當(dāng)月暖手寶業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

【答案】D

【解析】選項D，將外購貨物對外贈送，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額計算增值稅銷項稅額;選項ABC，將外購貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認(rèn)銷項稅額。

5.【2023-單選】甲公司為增值稅一般納稅人。2022年10月采取以舊換新方式銷售100臺W型家電，該型家電同期含增值稅銷售價格為5650元/臺，扣減舊家電收購價格后實際收取增值稅價5141.5/臺，已知增值稅稅率為13%計算甲公司當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的( )。

A.100×5141.5×13%=66839.5(元)

B.100×5650÷(1+13%)×13%=65000(元)

C.100×5650×13%=73450(元)

D.100×5141.5=(1+13%)×13%=59150(元)

【答案】B

【解析】以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價格計算增值稅銷項稅額，不得扣減舊貨物的收購價格。并且銷售價格是含增值稅價格，需要先換算成不含稅價格，因此應(yīng)選擇B選項。

6.【2022-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得含增值稅銷售額678 000元，另收取包裝物押金60 000元，且單獨(dú)核算。已知增值稅稅率為13%，計算甲公司當(dāng)月銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.678 000÷(1+13%)×13%=78 000(元)

B.678 000÷(1+13%)×13%+60 000×13%=85 800(元)

C.(678 000+60 000)×13%=95 940(元)

D.678 000×13%=88 140(元)

【答案】A

【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。本題中為啤酒包裝物押金，逾期時并入銷售額計算增值稅，題中未表述逾期，故不征稅。僅對含稅銷售額價稅分離后計算繳納增值稅的銷項稅額。

7.【2020-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓金融商品賣出價為106萬元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買入價為90.1萬元，上一納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差6.36萬元。已知，增值稅稅率為6%。計算甲公司當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(萬元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(萬元)

D.106×6%=6.36(萬元)

【答案】B

【解析】選項AD，金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)以賣出價減買入價差額計稅;選項C，轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不得轉(zhuǎn)入下一會計年度;在本題中，10月份的上一納稅期屬于一年內(nèi)納稅期，負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)至10月份與10月份的銷售額相抵。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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